NLU VERGİ DAİRELERİ İŞLEM YÖNERGESİ_2012_100-200 MADDE

HESAP VE TAKİP MASASI

MÜKELLEF HESAPLARININ İZLENMESİ 

Hesapların İzlenmesi

Madde 101- Mükellef hesapları ile ilgili bilgiler bilgisayar kayıtlarından izlenir.

Tahsilat Belgelerinin Alınması Üzerine Yapılacak İşlemler

Madde 102- Vezne/Muhasebe Kayıt Servisinden, tahsilat belgelerinin alınması üzerine, bu belgeler takipli ve takipsiz tahsilat olarak ayrıma tabi tutulur. 

Takipsiz tahsilata ilişkin belgeler, ait oldukları tahakkuk fişine iliştirilerek tarh dosyasında, takipli tahsilata ilişkin belgeler ise ait oldukları takip yaprağına iliştirilerek takip dosyasında muhafaza edilir.

Diğer Saymanlıklarca Yapılan Tahsilata İlişkin Saymanlık İşlem Fişlerinin Alınması Üzerine Yapılacak İşlemler

Madde 103- Muhasebe Kayıt Servisinden, belge dağıtım ve izleme bordrosu ekinde gönderilen diğer saymanlıklarca yapılan tahsilata ilişkin saymanlık işlem fişleri ve ekindeki alındıların alınması üzerine bilgisayardan mükellef hesapları araştırılarak bilgi giriş formu düzenlenir. Düzenlenen bilgi giriş formları ile saymanlık işlem fişi ve alındılar, bilgi girişi yapılmak üzere belge dağıtım ve izleme bordrosu ekinde Muhasebe Kayıt Servisine verilir. 

Mükellef hesabına işlenmesi mümkün olmayan saymanlık işlem fişlerinin ve ekinde yer alan tahsil alındılarının işlenememe nedeni (borcu veya mükellefiyet kaydı bulunmadığı ya da borcunun daha önceden ödenmiş olduğu) düzenlenen bilgi giriş formuna yazılır. Saymanlık işlem fişi ve eki olan tahsil alındıları bilgi giriş formu ile birlikte bilgi girişi yapılmak üzere belge dağıtım ve izleme bordrosu ile Muhasebe Kayıt Servisine verilir.

Muhasebe Kayıt Servisinden geri alınan belgeler tarh/takip dosyasına konulur. 

Posta ile Gönderilen Banka Çeklerinin Alınması Üzerine Yapılacak İşlemler

Madde 104- Yazışma ve Arşiv Servisinden, belge dağıtım ve izleme bordrosu ekinde alınan banka çekleri servis şefi tarafından ilgili memurlara dağıtılır.

Çekler, mükellef hesapları ile karşılaştırılarak bilgi giriş formu düzenlenir. Borçların takipli olması halinde formun üzerine takip numaraları yazılır. Bilgi giriş formu ve çekler vergi dairesi alındısı düzenlenmek üzere Vezne Servisine verilir.

Banka çekleri ile ilgili işlemler aynı gün sonuçlandırılır.

Mükellefin borcunun veya mükellefiyet kaydı bulunmadığının ya da borcunun daha önceden ödenmiş olduğunun tespiti halinde düzenlenen bilgi giriş formuna bu husus yazılır ve çek ile birlikte Vezne Servisine verilir.

Çekle Yapılan Ödemelerde Çeklerin Karşılıksız Olduğunu Bildirir Servis Notlarının Alınması Üzerine Yapılacak İşlemler

Madde 105- Vezne Servisince gönderilen, çekle yapılan ödemelerde mükellefler veya sorumlularca verilen çeklerin karşılıksız olduğunu bildirir servis notunun alınması üzerine, karşılıksız çıkan çeke ait düzeltme işlemi yapılır.

Düzeltme fişinin "Mükellef" ve "Muhasebe Kayıt" nüshaları ile vergi dairesi alındısının "Dosya" nüshası, servis notu ekinde Vezne Servisine gönderilir. Düzeltme fişinin "Dosya" nüshası tarh veya takip dosyasına konulur. 

TAKİBE ALMA İŞLEMLERİ

Mükellef Hesaplarının Taranması, Borçluların Tespit Edilmesi ve Takipli Alacaklar Ortak Formunun Düzenlenmesi

Madde 106- Amme alacağının, banka ve saymanlıklar aracılığı ile ödenmiş olabileceği de dikkate alınarak, vade tarihinin rastladığı ayı takip eden ayın 15 inci günü akşamına kadar borcunu ödemeyen mükellefler listesi servis bazında bilgisayar işletmeni tarafından alınarak işlem yapılmak üzere ilgili müdür yardımcısına teslim edilir.

İlgili memurlarca borcunu ödemeyen mükellefler listesi ile tarh dosyası karşılaştırılarak mükellefin vergi dairesinden alacağının veya teminatının olup olmadığı araştırılır. Alacağı veya teminatının bulunduğunun tespit edilmesi halinde, alacağın borca mahsup edilmesi veya teminatın paraya çevrilmesi amacıyla gerekli işlemler yapılır.

Borcun teminatlı olması halinde ödeme emri düzenlenmez. Teminatlı alacaklar hakkında 120 nci maddede belirtilen işlemler yapılır. 

6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 106 ncı maddesi uyarınca tahsil imkansızlığı nedeniyle terkini gereken tutarın altında kalan miktarlar için takipli alacaklar ortak formu düzenlenmez.

Borcunu ödemediği tespit edilen mükellefler adına en geç 15 gün içinde "TAKİP YAPRAĞI" ve "ÖDEME EMRİ" nden oluşan takipli alacaklar ortak formu düzenlenir. Takip numarası ortak formlara bilgisayarca verilir. 

Düzenlenen ortak formlara ait "TAKİBE ALINAN ALACAKLAR BORDROSU" bilgisayar işletmeni tarafından bilgisayardan alınır.

Bu bordrolar ve bilgisayar kayıtları, servis şefi tarafından kontrol edilir. Takibe alınmamış mükellefler hakkında takibe alma işlemlerinin yapılması sağlanır. Takibe alınan alacaklar bordrosu tarih sırasına göre servis şefi tarafından klasörde saklanır.

TAKİBAT İŞLEMLERİ

Ödeme Emrinin Tebliği ile İlgili İşlemler

Madde 107- Ortak formların "ÖDEME EMRİ" yazılı örneği vergi dairesi müdürü yerine vergilendirme bölüm müdür yardımcısı veya servis şefi tarafından imzalanıp mühürlendikten sonra, mal bildirim formu ile birlikte mükellefe tebliğ edilmek üzere alma haberli olarak gönderilir.

Posta yolu ile tebliğ edilemeyen ödeme emirleri için adres araştırması yapılır. Yeniden düzenlenecek tebliğ zarfının üzerine tespit edilen en son adres yazılır. Memur eliyle tebliğ edilmek üzere belge dağıtım ve izleme bordrosu ekinde İcra Servisine veya Sicil-Yoklama Servisine verilir. Bordroya acele, zamanaşımlı ve miktarı yüksek olanlar için not düşülür.

Ödeme emrinin tanziminden sonra borçlu tarafından amme alacağı aslının ödenmiş olması halinde, tahsil edilmemiş olan fer'i alacaklar ödeme emri üzerinde belirtilmek suretiyle tebliğ edilir.

Tebliğ olunan ödeme emrine ve yazıya ait tebliğ alındıları, bilgi girişi yapıldıktan sonra takip dosyasına konulur.

Takip Dosyalarının Oluşturulması ve Sorumluluğu

Madde 108- Takip yaprağı ve belgelerin bir arada saklanması amacıyla takip dosyası oluşturulur. Takip dosyası tarh dosyasıyla birlikte saklanır. Takip dosyasından servis şefi masada görevli memurlarla birlikte sorumludur.

Takip Dosyaları ile Bilgisayar Kayıtlarının Kontrolü

Madde 109- Takibat ile ilgili işlemlerin bilgi girişi geciktirilmeksizin yapılır. Takip dosyaları ve bilgisayar kayıtları her ay sonu itibariyle ilgili memurlar tarafından;

1-Ödeme emrinin tebliğ edilip edilmediği,

2-Ödeme emrinin tebliğ edilmesine rağmen, borcun ödenmemesi halinde mal bildiriminde bulunulup bulunulmadığı,

3-Ödeme emrine dava açılıp açılmadığı,

4-Teminata bağlı yürütmeyi durdurma kararlarına göre teminatın alınıp alınmadığı,

5-Tamamen tahsil, terkin ya da hata nedeniyle dosyaların takipten kaldırılması gerekip gerekmediği,

6-Borcun ödeme planına bağlanıp bağlanmadığı,

7- Borçlunun veya mallarının başka bir vergi dairesi yetki alanı içinde olup olmadığı,

8-Borcun teminatlı olması halinde, borcun ödenmesine ilişkin yazının tebliğ edilip edilmediği,

9-Borçlu tarafından böyle bir borcu bulunmadığı veya borcun takibe alınan miktar kadar olmadığı ya da zamanaşımına uğradığının ileri sürülüp sürülmediği,

l0-Borç kabul edilmekle beraber, kısmen veya tamamen ödendiğinin iddia edilip edilmediği,

11-Haciz varakasının düzenlenip düzenlenmediği,

12-Şahsi kefil gösterilip gösterilmediği,

13-Yazılan ödeme/düzeltme bildirilerinin sonuçlarının bildirilip bildirilmediği kontrol edilir.

Tespit edilen konularla ilgili gerekli işlemler izleyen maddelerde belirtilen esaslar dahilinde yapılır.

Takipten Kaldırma İşlemleri ve Takipten Kaldırılan Alacaklar Bordrosunun Düzenlenmesi

Madde 110- Takipli alacaklar;

1- Alacağın tamamen tahsil olunması (tamamen tahsil),

2- Alacağa ait tahakkukun silinmesi (terkin),

3- Alacağın önceden ödenmiş olmasına rağmen, takibe yanlış alındığının anlaşılması (hata) hallerinden birinin veya birkaçının bulunması nedeniyle borç tamamen kapanıyor ise bilgi girişi yapılmak suretiyle takipten kaldırılır.

Bu işlem sonunda bilgisayar işletmeni tarafından "TAKİPTEN KALDIRILAN ALACAKLAR BORDROSU" alınır.

Tahsil edilen fer'i amme alacakları (gecikme zammı ve faiz) bu bordroya kaydedilmez.

Takipli alacak sadece gecikme zammı ve gecikme faizinden oluşmuş ise bu amme alacakları da yukarıdaki işlemler dikkate alınarak takipten kaldırılır.

Düzenlenen bordrolar kontrol edilmek üzere takip dosyası ile birlikte servis şefine verilir. Bordrolar, takip dosyası ile kontrol edilip uyum sağlandıktan sonra tarih sırasına göre servis şefi tarafından saklanır.

Takipten kaldırılan alacağa ilişkin haciz varakasının İcra Servisine gönderilip gönderilmediği kontrol edilir. Haciz varakası ve ekleri İcra Servisinde ise servis notu ile geri istenerek takip dosyasına konulur.

Borç tamamen kapanmıyorsa takip işlemlerine devam edilir.

Ödeme Emrine İtiraz Edilmesi Halinde Yapılacak İşlemler

Madde 111- Ödeme emrine itiraz nedeniyle İhtilaflı İşler Servisinden ilgili belgelerin istenmesi üzerine geçici dosya oluşturularak bir servis notu ekinde gönderilir.

İhtilafın sonuçlanmasından sonra geri gönderilen geçici dosya takip yaprağı ile birleştirilerek takip dosyasına konulur. Karar sonucuna göre gerekli işlemler yapılır.

Başka Vergi Daireleri Tarafından Kovuşturulacak Dosyalar Üzerine Yapılacak İşlemler

Madde 112- Başka vergi daireleri tarafından niyabeten kovuşturulacak dosyalar için 3 örnek sevk pusulası (Diğer Vergi Dairelerince Yapılacak Tebliğ ve Takipler için) düzenlenir. Ödeme emri veya haciz varakası sevk pusulasının iki örneği ile birlikte ilgili vergi dairesine varsa mal bildiriminin onaylı örneği ile birlikte gönderilir.

Pusulanın diğer örneği belgelerle birlikte takip dosyasında saklanır.

TAKSİTLENDİRME VE MAL BİLDİRİMİ İLE İLGİLİ İŞLEMLER

Mükellefin Başvurusu Üzerine Yapılacak İşlemler

Madde 113- Borçluların veya borçlu adına hareket edenlerin gerek ödeme emri tebliği üzerine, gerekse ödeme emri tebliğ edilmeden önce vergi dairesine başvurmaları halinde, borcun tahsili veya erteleme ve taksitlendirilmesi konularında dosyanın önemine ve miktarına göre servis şefi, müdür yardımcısı veya müdür ile görüşülür.

İlgili memurlar tarafından takip dosyaları ve bilgisayar kayıtları incelenerek borç miktarı saptanır. Ödenmemiş bulunan borçların nev'i ve miktarı borçluya bildirilerek ödenmesi istenir.

Görüşme sırasında borçlu tamamen veya kısmen ödemede bulunmak isterse asli borçların yanında fer'i borçlarını da gösteren bilgi giriş formu düzenlenerek ödemenin yapılması için borçlu vezneye gönderilir.

Borcun tamamen ödenmesi sağlanamaz ise 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun cebren tahsil hükümleri kendisine anlatılarak ödeme emrinin tebliğinden itibaren 7 gün içinde mal bildiriminde bulunması gerektiği hatırlatılır. Mal bildiriminin verilmesi halinde bu bilgi bilgisayara aktarılır ve "MAL BİLDİRİMİNDE BULUNANLARA VERİLECEK BELGE" düzenlenerek verilir.

Sözle bildirim hallerinde mal bildirim kağıdı ilgili memur tarafından borçlunun beyanına göre doldurulur. Alt kısmına "Bu Bildirim Borçlu Tarafından Sözle Yapılmıştır" notu yazılır.

Görüşme sırasında borçlu tarafından böyle bir borcu bulunmadığı veya borcun takibe alınan miktar kadar olmadığının veya zamanaşımına uğradığının iddia edilmesi halinde gerekli araştırma yapılır.

Bu araştırma sonucunda;

a) Borçlunun iddiasının tamamen veya kısmen doğru bulunması halinde tespit edilen hataların, bu masaca düzeltilmesi gerekiyorsa gerekli düzeltme işlemleri yapılır.

Diğer masalarca düzeltilmesi gerekiyorsa ilgili masalara bilgi verilerek gerekli düzeltme işlemlerinin yapılması sağlanır.

b) Borçlunun iddiasının haksız çıkması halinde takibat işlemlerine devam olunur.

Borçlu erteleme ve taksitlendirme isteminde bulunursa, "ERTELEME VE TAKSİTLENDİRME TALEP VE DEĞERLENDİRME FORMU" verilerek gerçeğe uygun olarak doldurulması sağlanır. 

Erteleme ve Taksitlendirme ile İlgili İşlemler

Madde 114- Borçlunun erteleme ve taksitlendirme talep ve değerlendirme formu ile başvurması üzerine, takip dosyası ile erteleme ve taksitlendirme talep ve değerlendirme formu incelenir.

1-Formun eksik ve yanlış kısımları borçluya tamamlattırılır veya düzelttirilir.

2- Erteleme talebi uygun görülmeyen borçlulara istemlerinin kabul edilmediği ve takibe devam olunacağı bir yazı ile bildirilir.

3-Erteleme ve taksitlendirme talep ve değerlendirme formunun incelenmesinden borçlunun çok zor durumda bulunduğu anlaşılırsa bir ödeme planı hazırlanır.

Ödeme planı yapılırken aylık taksitler tercih edilir. Ancak, alacağın daha kolay ve çabuk tahsil edileceği anlaşılırsa daha kısa süreli taksitlendirmeler yapılabilir.

Hazırlanan ödeme planı vergi dairesi müdür yardımcısının incelemesinden ve vergi dairesi müdürünün onayından sonra bilgisayara kaydedilir. Ayrıca, mükellefe talep dilekçesinde önerdiği taksitleri düzenli bir şekilde ödemesi gerektiği belirtilir.

4-Yetkili makamlar tarafından erteleme ve taksitlendirme isteminin kabul edilmesine kadar takibat işlemlerine devam edilir.

5-Erteleme ve taksitlendirme talebinde bulunan borçlunun talebi kabul edilene kadar kendiliğinden teminat göstermesi halinde bilgi olarak dosyasına konulur.

6-Özel kanunlara göre ertelenen amme alacakları hakkında, özel kanundaki hükümler uygulanır.

Erteleme ve taksitlendirme talebinin kabul edilmesi halinde;

a) Talebi kabul edilen borçluya kesinleşen ödeme planı ve daha önce teminat göstermemiş ise teminat göstermesi gerektiği bir yazı ile bildirilir.

b) Teminat gösterilmişse gösterilen teminat, haciz işlemi yapılmak üzere İcra Servisine gönderilir.

c) Teminat gösterilmemesi halinde takibat işlemlerine devam edilir.

d) Mükellefin tecil şartlarına uygun ödeme yapıp yapmadığı takip edilir. Tecil şartlarının ihlal edilmesi halinde mükellefe 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 56 ncı maddesine göre bir yazı yazılır.

Erteleme ve taksitlendirme talebinin reddedilmesi halinde; 

a)Talep kesin reddedilmiş ise mükellef talepte bulunmamış kabul edilerek takip işlemlerine devam edilir. 

b)Talep süreli olarak reddedilmiş ise borcun ödenmesine dair yazının tebliğinden itibaren verilen ödeme süresi sonuna kadar beklenir. Bu süre içinde ödeme yapılırsa müracaat tarihinden ödendiği tarihe kadar geçen süre için tecil faizi uygulanır. Belirlenen sürede borcunu ödemeyen mükellefler için cebri takibat işlemlerine devam olunur.

Bakanlığın veya Defterdarlığın Yetkisine Giren Erteleme ve Taksitlendirmeler

Madde 115- Erteleme ve taksitlendirme isteminde bulunulan alacağın Bakanlığın veya defterdarlığın yetkisine girmesi halinde aşağıda belirtilen işlemler yapılır.

1-Erteleme ve taksitlendirme talep ve değerlendirme formu ile başvurma dilekçesi, vergi dairesinin görüşünü de içeren bir yazı ekinde 5 gün içinde defterdarlığa gönderilir.

Borçlunun doğrudan doğruya yetkili makama başvurması ve bu makam tarafından erteleme ve taksitlendirme talebinin incelenmesi sırasında vergi dairesinden görüş istemesi halinde defterdarlık ya da Bakanlık yazısının alınmasından itibaren 5 gün içinde vergi dairesi görüşü defterdarlığa gönderilir.

2-Erteleme ve taksitlendirme isteminde bulunan borçlulara, istemlerinin kabul edilip edilmediği hakkında kendilerine yapılacak bildirimi beklemeden dilekçelerinde önerdikleri taksitleri düzenli olarak ödemeleri gerektiği ve istemlerinin incelenmesi sırasında bu hususun da dikkate alınacağı bildirilir. Dilekçelerinde önerdikleri taksitleri ödemeyenlerin durumları defterdarlığa bildirilir.

Aciz Halinde Yapılacak İşlemler

Madde 116- İcra Servisinden aciz halinin tespit edildiğine ilişkin aciz fişinin alınması üzerine gerekli bilgi girişi yapılarak faiz ve teminat aranmaksızın borç ertelenir. Mükellefin mal edindiğinin tespiti halinde aciz hali ortadan kalkar ve takibat işlemlerine devam edilir.

Erteleme ve Taksitlendirmelerde Tecil Faizlerinin ve Taksit Farklarının Tahsil Süreleri

Madde 117- Vergi dairesi müdürünün yetkisi dahilinde kalan alacakların erteleme ve taksitlendirilmesinde tecil faizleri tutarı, ödenmesi gereken taksit tutarları ile birlikte ve taksit sürelerinde tahsil edilir.

Bakanlığın veya defterdarlığın yetkisi dahilinde kalan alacakların erteleme ve taksitlendirilmesinde, erteleme yazısında öngörülen ödeme planına göre taksit tutarları ve taksit tutarlarına isabet eden tecil faizi birlikte tahsil edilir. Erteleme ve taksitlendirme talebinde bulunulan alacağa erteleme kararı verilene kadar ödeme yapılmışsa bu ödemeler, derhal ödenmesi gereken bir tutar varsa bu tutara, kalan kısım sırasıyla diğer taksit tutarlarına mahsup edilir. Ayrıca ödenen bu borca isabet eden tecil faizi de derhal tahsil edilir.

Tecil faizi, tecil talebi vadesinden önce ya da vadesinde yapılmış ise vade tarihi, daha sonra müracaat edilmiş ise dilekçenin verildiği tarih esas alınarak ödeme tarihine kadar geçen süre için hesaplanır. Müracaat vade tarihinden sonra yapılmış ise vade tarihinden, dilekçenin taahhütlü olarak gönderilmesi halinde postaya veriliş tarihine, diğer durumlarda ise vergi dairesi kayıtlarına giriş tarihine kadar ayrıca gecikme zammı alınır.

Erteleme ve taksitlendirme talebi kabul edildiği halde taksitlerini ödemeyerek tecil şartlarını ihlal eden mükelleflerin ödedikleri tecil faizleri;

Tecil edilen amme alacağının gecikme zammı tatbik edilen alacaklardan olması halinde düzeltme fişi ile reddedilerek, gecikme zammına mahsup edilir. 

Tecil edilen amme alacağının gecikme zammı tatbik edilmeyen alacaklardan olması halinde ise iade veya mahsup edilmez. 

Mal Bildirimi ile İlgili İşlemler

Madde 118- Ödeme emri tebliğ edilen borçlunun 7 gün içinde borcunu ödemesi veya mal bildiriminde bulunması gerekir. Borçlunun bu süre içinde borcunu ödeyip ödemediği ve mal bildiriminde bulunup bulunmadığı bilgisayar kayıtlarından ve takip dosyalarından kontrol edilir.

1-Kendisine ödeme emri tebliğ edildiği halde 7 gün içinde borcunu ödemeyen ve mal bildiriminde de bulunmayan borçlular hakkında hapsen tazyik talebinde bulunulur.

Hapsen tazyikin istenmesi için icra tetkik mercii hakimine başvurulmak üzere bir yazı yazılır. Yazıda ödeme emrinin tebliğ tarihi ve 7 gün içinde mal bildiriminde bulunulmadığı belirtilir. Yazılar vergi dairesi müdürünce imzalandıktan sonra aylık dönemler halinde biriktirilerek izleyen ayın 15 inci gününe kadar topluca icra tetkik mercii hakimine gönderilir. Ancak zorunlu durumlarda bu süre beklenmez.

Alınan hapsen tazyik kararları, infaz için derhal yetkili Cumhuriyet Savcılığına gönderilir.

Hapsen tazyik kararı üzerine mal bildiriminde bulunan borçluların bildirimleri, haciz varakalarına iliştirilmek ve haciz işlemlerinde dikkate alınmak üzere servis notu ekinde İcra Servisine verilir. Ayrıca, mal bildiriminde bulunulduğu ve hapsen tazyik kararının işleme konulmaması gerektiği Cumhuriyet Savcılığına bildirilir.

2-Ödeme emrinin tebliğine rağmen mal bildiriminde bulunmayan mükellefin tebliğ edilen ödeme emrinde yer almayan, vadesi henüz gelmemiş borçları ile ödeme emri tebliğ edilmemiş borçları olup olmadığı araştırılır. Varsa bunlar için ihtiyati haciz işlemleri yapılır. Ayrıca mükellefin henüz tahakkuk etmemiş borçlarının araştırılması ve gerekirse ihtiyati tahakkuk yapılması için durum değerlendirme masasına bildirilir. Bu durumdaki mükellef hakkında hapsen tazyik talebinde bulunulmaz.

3-Borçlu mal beyan ederse veya malı olmadığı yönünde bildirimde bulunursa, bu bildirim haciz varakasına eklenmek üzere servis notu ile İcra Servisine gönderilir.

4-Borçlu malı olmadığı yolunda bildirimde bulunursa bildirimle birlikte veya bildirim tarihinden itibaren 15 gün içinde en son kanuni ikametgah ve iş adreslerini ve sürekli yükümlüsü olduğu diğer vergi dairelerini ve vergi kimlik numarasını bildirmek, nüfus kayıt suretlerini vermek zorundadır. Bu zorunluluğu geçerli bir özre dayanmadan yerine getirmeyenlerin cezalandırılması için durum vergi dairesi müdürüne bildirilir. Suçun Cumhuriyet Savcılığı'nca izlenmesini sağlamak üzere o yerin en büyük memuruna (Vali veya Kaymakam) gerekli yazı yazılır.

Haciz Varakasının Düzenlenmesi ile İlgili İşlemler

Madde 119- "HACİZ VARAKASI", ödeme emrine ilişkin tebliğ alındısının vergi dairesi kayıtlarına girdiği tarihten itibaren 7 gün içinde bilgisayarda düzenlenerek takvim yılı itibariyle numaralandırılır. Haciz varakaları, memur ve servis şefi tarafından imzalandıktan sonra bölüm müdür yardımcısına verilir. Müdür yardımcısı ve vergi dairesi müdürü tarafından imzalanan haciz varakaları alacaklı amme idaresinin o yerdeki en büyük memuru (Vali veya Kaymakam) veya bunların yetkisini devrettiği kimseler tarafından onaylanmak üzere en kısa sürede gönderilir.

Yetkililer tarafından onaylanan ve yetkili makamın (Valilik veya Kaymakamlık) mühürü ile mühürlenen haciz varakaları için bilgisayar işletmeni tarafından 2 örnek "HACİZ VARAKALARI SEVK BORDROSU" bilgisayardan alınır. Bordronun birinci örneği ile haciz varakaları ve mal bildirimleri bordronun ikinci örneğine İcra Servisi şefinin imzası alınmak suretiyle teslim edilir. Bordronun ikinci örnekleri ise servis şefi tarafından bir klasörde saklanır.

Teminatlı Alacaklarla İlgili İşlemler

Madde 120- Karşılığında teminat gösterilmiş olan amme alacağı, vadesinde ödenmediği takdirde borcun 7 gün içinde ödenmesi, aksi halde teminatın paraya çevrileceği veya diğer şekillerle cebren tahsile devam olunacağı borçluya borca karşılık teminat olarak şahsi kefil gösterilmiş ise ayrıca kefile alma haberli bir yazı ile bildirilir.

1-Takip dosyalarının ve bilgisayar kayıtlarının kontrolü sırasında teminatlı alacaklara ilişkin yazının tebliğ edilmediğinin tespiti halinde tebliğ işlemleri derhal yerine getirilir.

2-Borcun ödenmesine ilişkin yazının tebliğ edilmiş olması halinde;

a)Borç ödenmişse dosya takipten kaldırılır. Teminat hakkında, 123 üncü maddede belirtilen işlemler yapılır.

b)Borç ödenmemişse dosya incelenerek teminatın türü ve miktarına göre;

Para ise Muhasebe Kayıt Servisine, 

Teminat mektubu ise ilgili bankaya, 

Esham ve tahvilat, kıymetli ayniyat ile menkul ve gayrimenkul mal ise Satış Servisine 

servis notu veya yazı ile teminatın paraya çevrilmesi gerektiği bildirilir. "TEMİNAT İZLEME DEFTERİ" ne gerekli kayıtlar yapılır. Satış Servisine gönderilecek servis notuna satışın yapılması için gerekli belgeler eklenir. 

3-Borca karşılık şahsi kefil gösterilmiş ve borç kefil tarafından ödenmemiş ise kefil hakkında kovuşturma işlemlerine başlanması için haciz varakası düzenlenir. Haciz varakasına kovuşturma ile ilgili belgeler eklenerek İcra Servisine gönderilir.

TEMİNATLARLA İLGİLİ İŞLEMLER

Teminat İstenmesi

Madde 121- Teminat, amme alacağını güvence altına almak üzere usul kanunları ile vergi kanunlarında belirtilen hallerde istenir.

İstenen teminatın kanunlarında belirtilen süreler içinde gösterilmesi gerekir. Kanunlarda, teminatın gösterilmesine ilişkin süre belirtilmemiş ise mükellefe verilecek süre 15 günden az olamaz.

Gösterilen teminatın sonradan tamamen veya kısmen değerini kaybetmesi ya da borç miktarının artması halinde, teminatın tamamlanması veya yerine başka teminat gösterilmesi bir yazı ile istenir.

Teminat İstenmesine İlişkin Servis Notlarının Alınması Üzerine Yapılacak İşlemler

Madde 122- İlgili servislerden teminat istenmesine ilişkin servis notlarının ve ilgili masalardan teminat istenmesine ilişkin taleplerin gelmesi üzerine, servis notları servis şefi tarafından alınıp ilgili memura verilir.

İlgili memur tarafından masalardan ve servislerden gelen teminat isteme talepleri teminat izleme defterine İşlenir. Takipli borçlara ilişkin alınan teminatlar için teminat dosyası oluşturulmaz, takip dosyalarından izlenir. Diğer durumlarda ise teminat dosyası oluşturulur.

Mükellefe 121 inci maddede belirtilen süre içinde borca yetecek kadar teminat göstermesi gerektiği alma haberli bir yazı ile bildirilir. Mükellefin şahsen başvurması halinde ise teminat isteme yazısı kendisine dairede tebliğ olunur.

Verilen süre içinde gösterilen teminat;

a) Haciz işlemi yapılarak alınması gereken türden ise 119 uncu maddede belirtilen esaslar dahilinde haciz varakası düzenlenir. Haciz varakasında teminat haczi için düzenlendiği belirtilir. Düzenlenen haciz varakaları, haciz varakaları sevk bordrosu ekinde İcra Servisine, 

b) Haciz işlemi yapılmadan alınması gereken türden ise bir servis notu ile Vezne Servisine, gönderilerek gösterilen teminatların alınması sağlanır ve teminat izleme defterine gerekli kayıtlar yapılır.

İcra ve Satış Servislerinden gönderilen haciz varakası ekindeki haciz tutanağı ve bildirileri ile Vezne Servisinden gönderilen servis notu ve menkul kıymetler alındı sureti alındığında teminat izleme defterine gerekli kayıtlar yapılır ve teminatın alındığı bir servis notu ile ilgili servise bildirilir.

Mükellef, verilen süre içinde teminat göstermediği takdirde durum bir servis notu ile ilgili servise bildirilir. 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanuna göre borçludan teminat göstermesi istendiği halde belli sürede teminat veya kefil göstermemiş ya da şahsi kefalet önerisi veya önerdiği kefil kabul edilmemişse gerekli hallerde borçlu hakkında ayrıca ihtiyati haciz hükümleri uygulanır.

Teminat olarak, banka teminat mektubu gösterilmişse, yukarıda belirtilen işlemlerden başka teminatın alınmasından sonra en geç 3 gün içinde teyidi sağlanır.

Teminatın Serbest Bırakılması veya Paraya Çevrilmesinin Gerektiğini Bildiren Servis Notlarının Alınması Üzerine Yapılacak İşlemler

Madde 123- İlgili servislerden teminatın serbest bırakılması veya paraya çevrilmesi gerektiğini bildiren servis notları, servis şefi tarafından alınır. Teminat izleme defterine gerekli kayıtlar yapılmak üzere ilgili memura verilir. Mükellefin borçlarının olup olmadığı veya 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 9 uncu, 13 üncü ve 17 nci maddelerine göre teminatın iade edilmemesini gerektiren nedenlerin bulunup bulunmadığı ilgili servislerden araştırılır.

Bu araştırma sonucunda;

1-Mükellefin borçlu olduğunun veya teminatın iade edilmemesini gerektiren diğer nedenlerin bulunduğunun saptanması halinde teminat serbest bırakılmaz. Serbest bırakılmama nedeni servis notu ile ilgili servislere bildirilir.

2-Mükellefin borçlu olmadığının ve teminatın iade edilmesinin gerektiğinin saptanması halinde ise mükellefin dosyası incelenir ve teminatın serbest bırakıldığı;

a) Haciz bildirisi ile konulan hacizlerde, haczin kaldırılması için İcra Servisine,

b) Haciz tutanağı ile yapılan hacizlerde depoda saklanan malların iadesi için Satış Servisine,

c) Haciz işlemi yapılmadan alınan ve veznede saklanan teminatların iadesi için Muhasebe Kayıt Servisine ve Vezne Servisine bir servis notu ile bildirilir. Düzenlenecek servis notunda haczin kaldırılması ve malların iadesi ile ilgili gerekli bilgilerin yazılmasına dikkat edilir.

Teminatın paraya çevrilmesi ile ilgili işlemler ise 120 nci maddede belirtilen esaslar dahilinde yapılır.

Teminatın serbest bırakıldığını veya paraya çevrildiğini bildiren servis notları, servis şefi tarafından alınır ve ilgili memura verilir.

İlgili memur tarafından teminat izleme defterine gerekli kayıtlar yapılır. Teminatın serbest bırakıldığı veya paraya çevrildiği bir yazı ile mükellefe bildirilir.

Haciz Varakalarının Geri Gönderilmesi Üzerine Yapılacak İşlemler

Madde 124- İcra Servisi ile başka vergi dairelerinden geri gönderilen haciz varakaları ve ekleri servis şefi tarafından alınır ve yapılan işlemler kontrol edilir.

Haciz Varakalarından;

1-Teminat haczi ile ilgili olanlar takip/ tarh dosyasına,

2-İhtiyati hacizle ilgili olanlar ihtiyati tahakkuk-haciz veya ihtiyatı haciz dosyasına, konulmak üzere ilgili memura verilir.

DİĞER İŞLEMLER

Yurtdışına Çıkması Sakıncalı Görülen Mükelleflerin İlgili Kuruluşlara Bildirilmesi

Madde 125- Pasaport Kanunu gereğince, vergi borcu nedeniyle yurt dışına çıkması sakıncalı görülen mükelleflerin, Bakanlık tebliğ ve talimatlarında belirtilen esaslar dahilinde ilgili kuruluşlara bildirilmesi ve ayrıca durumdan mükellefin haberdar edilmesi için üç örnek yazı düzenlenir. Yazının birinci örneği ilgili kuruluşlara, ikinci örneği mükellefe gönderilir, üçüncü örneği ise mükellefin tarh/takip dosyasında saklanır.

İlgili kuruluşlara gönderilen yazı veya listeler bilgisayardan sık sık taranmak suretiyle tahsil, terkin, teminat ve zamanaşımı gibi nedenlerle yurtdışına çıkış yasağı kaldırılması gereken mükellefler tespit edilerek derhal ilgili kuruluşlara bildirilir.

İhtiyati Haciz 

Madde 126- İleride tahakkuk edecek olan veya tahakkuk etmiş henüz vadesi geçmemiş bulunan ya da vadesi geçtiği halde ödeme emri tebliğ edilmemiş olan amme alacağının tahsil güvenliğini sağlamak üzere yapılan hacze "İHTİYATİ HACİZ" denir.

İhtiyati Haciz Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 13 üncü maddesinde sayılan nedenlerin bulunması halinde haciz hükümlerine göre, hiç bir süreye bağlı olmaksızın haciz varakasına dayanılarak derhal uygulanır.

İhtiyati Tahakkuk ve İhtiyati Haciz ile İlgili Yapılacak İşlemler

Madde 127- Mükellef veya sorumlular adına ihtiyaten tahakkuk ettirilen vergi, resim ve bunların zam ve cezalarına ilişkin İhtiyati tahakkuk fişi ve ihtiyati tahakkuk emri değerlendirme masasından teslim alınır.

İhtiyati tahakkuk fişi ile ihtiyati tahakkuk emrinin ilgili memur tarafından alınması üzerine "İHTİYATİ TAHAKKUK-HACİZ KAYIT DEFTERİ"ne gerekli kayıtlar yapılır. Deftere işlenen her ihtiyati tahakkuk fişi için ihtiyati tahakkuk haciz dosyası oluşturulur.

Her ihtiyati haciz olayı için haciz varakası düzenlenir. İhtiyati haczin süratle uygulanmasını sağlamak üzere işlemler elden takip edilir. Düzenlenen haciz varakaları ihtiyati tahakkuk-haciz kayıt defterine işlendikten sonra haciz varakaları sevk bordrosu ekinde İcra Servisine verilir.

Ancak vergi incelemesine yetkili olanlarca yapılan inceleme sırasında veya vergi dairesince, önceden mükellefin başka vergi dairesince haczedilmesi gereken menkul mallarının olduğunun saptanması halinde, haciz varakasının onaylı bir örneği ile menkul mallara ilişkin bilgiler 112 nci maddede belirtilen esaslar dahilinde ilgili vergi dairesine gönderilir ve ihtiyati tahakkuk-haciz kayıt defterine gerekli kayıtlar yapılır.

İcra ve Satış Servislerinden gönderilen haciz varakası ekinde haciz tutanağı ve bildirileri ile başka vergi dairelerinden geri gönderilen haciz varakası ekindeki haciz tutanağı alındığında, ihtiyati tahakkuk-haciz kayıt defterine gerekli kayıtlar yapıldıktan sonra belgeler ihtiyati tahakkuk haciz dosyasına konulur.

İhtiyati Tahakkuk-Haciz Kayıt Defterinin Düzenlenmesi ve İşlenmesi

Madde 128- İhtiyati tahakkuk-haciz kayıt defteri, ihtiyati tahakkuk ve ihtiyati haciz işlemlerini izlemek üzere takvim yılı itibariyle bilgisayarda düzenlenir.

İlgili memur tarafından;

a) İhtiyati tahakkuk fişinin ve emrinin alınması üzerine deftere gerekli kayıtlar yapılır. 

b) İhtiyati haciz varakasının tarih ve sıra numarası deftere işlenir. Ayrıca, başka vergi dairesine gönderilmiş ise vergi dairesinin adı ve gönderildiği tarih kaydedilir.

c)İcra ve Satış Servisinden veya başka vergi dairelerinden işlemi tamamlanarak geri gelen ihtiyati haciz tutanağı ile diğer yerlerden gelen haczin yapıldığını bildiren yazılar alındığında gerekli bilgiler kaydedilir.

d)İhtiyati tahakkukun kaldırıldığının değerlendirme masasınca bildirilmesi üzerine ihtiyati tahakkukun kaldırılmasına ilişkin kayıt yapılır.

e) İhtiyati haczin kaldırılmasında, kaldırılma nedeni ile tarihi kaydedilir.

İhtiyati tahakkuka dayanan ihtiyati hacizler dışında kalan ihtiyati hacizlerle ilgili belgeler de bu deftere işlenir. 

İhtiyati Tahakkukun Kaldırıldığının Bildirilmesi Üzerine Yapılacak İşlemler

Madde 129- İhtiyati tahakkuk verilen amme alacağının kesin tahakkuka dönüştürüldüğü veya kaldırıldığının değerlendirme masasınca bildirilmesi üzerine ihtiyati tahakkuk-haciz kayıt defterine gerekli kayıtlar yapılır.

İhtiyati Haczin Kaldırılması

Madde 130- İhtiyati haciz;

a) Mükellefler tarafından 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 10/5 inci maddesinde yazılı menkul mallar hariç olmak üzere aynı maddeye göre teminat gösterilmesi,

b) Kesin hacze dönüştürülmesi,

c) Yargı mercilerince ihtiyati haciz uygulamaları ile ilgili karar verilmesi,

d) İhtiyati tahakkukun kaldırılması,

e) Kesin olarak tahakkuk ettirilen vergi, resim ile bunların zam ve cezalarının ödenmesi

hallerinde bilgi girişi yapılarak kaldırılır. Ancak vergi mahkemesinin, ihtiyati haciz uygulamaları ile ilgili kararının Danıştay'da dava konusu edilmesi halinde ihtiyati haciz kaldırılmaz. Danıştay'ın nihai kararına göre işlem yapılır.

İhtiyati haczin kaldırıldığı ihtiyati tahakkuk-haciz kayıt defterine işlendikten sonra bir yazı ile mükellefe duyurulur.

Ayrıca, ihtiyati haczin kaldırıldığı;

a) Haciz bildirisi ile konulan hacizlerde İcra Servisine,

b) Haciz tutanağı ile yapılan hacizlerde, malların iadesi için bu malların saklandığı Vezne Servisine veya Satış Servisine bir servis notu ile bildirilir. Düzenlenecek servis notunda, haczin kaldırılması ve malların iadesi ile ilgili gerekli bilgilerin yazılmasına dikkat edilir.

Zamanaşımına Uğramış Alacaklarla İlgili İşlemler

Madde 131- Tahsili vergi dairelerine verilmiş bulunan vergi, resim, harç ve diğer devlet alacakları ile cezaların zamanaşımına uğraması ve bu nedenle takip ve tahsiline imkan olmaması hallerinde bu alacakların ayrıntılı hesaplarını çıkartmak, yönetim dönemi hesabını vermek ve terkinlerine izin istemek üzere, her bütçe yılı sonunda takip dosyalarındaki bilgiler dikkate alınmak suretiyle "ZAMANI İDARE HESABIYLA İLGİLİ BAKAYA VE ZAMANAŞIMINA UĞRAMIŞ GELİRLER TERKİN CETVELİ" dört örnek olarak düzenlenir.

Cetvele kaydedilen alacaklarla ilgili takip yaprakları yerinden çıkarılarak dizi pusulalarına bağlanır.

Zamanaşımına uğramış gelirler terkin cetveli ile yıl sonu bütçe gelirleri yardımcı hesaplar cetvelinden yararlanılarak "ZAMANI İDARE HESABI İCMAL CETVELİ" iki örnek olarak düzenlenir.

İcmal Cetveli ile zamanaşımına uğramış gelirler terkin cetvelinin birer örneği ve dizi pusulasına bağlanan takip yaprakları yönetim dönemi hesabı ile birlikte Sayıştay'a, terkin cetvelinin iki örneği ise terkine izin alınmak üzere defterdarlık kanalı ile Bakanlığa (Gelirler Genel Müdürlüğü Tahsilat Şubesine) gönderilir. Cetvellerin diğer örnekleri ise bir dosyada saklanır.

Bakanlıkça gönderilen terkin iznine ilişkin yazı ile cetvelin bir örneğinin alınması üzerine; Terkine izin veren Bakanlık yazısının tarih ve numarası terkin cetvellerinin üzerine yazılır.

Terkin cetvelinin bir örneği, muhasebe kayıtları yapılmak üzere Muhasebe Kayıt Servisine bir servis notu ekinde gönderilir.

DİĞER İŞLEMLER MASASI

BELGE BASIM VE İPTAL İŞLEMLERİ

Belge Basımı ve Tasdikine İlişkin Bilgi Formlarının Alınması ve Muhafazası

Madde 132- Belge basımı veya tasdikine ilişkin olarak anlaşmalı matbaalardan veya noterlerden alınan bilgi formları, mükellefin tarh dosyasında muhafaza edilir.

Belgelerin İptali ile İlgili İşlemler

Madde 133- Sicil-Yoklama Servisinden işi terk ile ilgili bildirim/dilekçe ve yoklama fişinin alınması üzerine;

1-Belge ve levhaların ibraz edilip edilmediği kontrol edilir. İbraz edilmemişse bir yazı ile mükelleften, kullanılan belgelerin en son ciltlerini ve kullanılmamış olarak ellerinde kalan belgelerin ciltlerini, vergi levhası ve ödeme kaydedici cihazlara ait levhasını 15 gün içinde getirmesi istenir. 

2-Bu belgelerin anlaşmalı matbaalar veya noterler tarafından gönderilen bilgi formları ile karşılaştırılması yapılır. 

Karşılaştırma ve araştırma sonucunda, ibraz edilmeyen belgelerin tespiti halinde, iki örnek kayıtları silinen mükelleflere ilişkin bilgi formu düzenlenerek, düzenleyen memur, servis şefi ve müdür yardımcısı tarafından imzalanır. Vergi dairesi müdürünce onaylanan formun bir örneği, izleyen ayın sonuna kadar Gelirler Genel Müdürlüğü Vergi İstihbarat Şubesine gönderilir, diğer örneği tarh dosyasında saklanır. 

3-Eksiklik bulunmayan belgeler hakkında kullanılan en son belgenin türü, son düzenleme tarihi, seri ve sıra numarası ile iptal edilecek belgelerin ilk ve son seri ve sıra numaralarının yer aldığı bir tutanak düzenlenir.

Yukarıdaki bentlerde belirtilen tutanaklar iki örnek olarak düzenlenir. Mükellef, ilgili memur, servis şefi ve müdür yardımcısı tarafından imzalanır. Tutanağın bir nüshası mükellefe verilir, diğer nüshası mükelleften geri alınan ödeme kaydedici cihaz levhası ve vergi levhası ile birlikte mükellefin tarh dosyasına konulur.

4-Sicil-Yoklama Servisine bir servis notu ile mükellefin kaydının silinmesine engel bir durumun bulunmadığı bildirilir.

5- Mükelleflerce, vergi dairelerine ibraz edilen kullanılmamış belgeler (kısmen kullanılan cildin kullanılmamış kısmı dahil) yatay ve dikey kesilmek suretiyle kullanılmayacak şekilde iptal edilir. Kısmen kullanılan cildin kullanılmış olan dip koçanları mükellefe iade edilir. İptal edilen belgelerin noksansız olarak yukarıda belirtilen tutanağa yazılmasına özellikle dikkat edilir.

6- İptal edilen bu belgeler vergi dairelerince alıkonularak belli zamanlarda SEKA Genel Müdürlüğüne gönderilir.

7- Basit usulde vergilendirilen mükelleflerden, işini terk ettiğini bildirenlerle ilgili olarak oda veya birliklerden alınan tutanakta;

Belgelerin iptal edildiği belirtilmiş ise Sicil-Yoklama Servisine bir servis notu ile mükellefin sicil kaydının silinmesinin gerektiği bildirilir. 

Belgelerin ibraz edilmediği, eksik belge ibraz edildiği veya belgelerin kaybedildiği belirtilmiş ise kayıtları silinen mükelleflere ilişkin bilgi formu, ikinci bentte belirtildiği şekilde düzenlenir. 

İşini terk ettiğini posta ile bildiren basit usulde vergilendirilen mükelleflerin dilekçelerinin bir örneği yazı ekinde oda veya birliğe gönderilerek belge iptal tutanağının gönderilmesi istenir. Tutanakta belirtilen hususlara göre yukarıda belirtilen işlemler yapılır.

ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARLA İLGİLİ İŞLEMLER

Ödeme Kaydedici Cihaz Alım İzni ile İlgili İşlemler

Madde 134- Mükellef tarafından, ödeme kaydedici cihaz alma izni için başvurulması üzerine;

İlgili memur tarafından mükellefin ödeme kaydedici cihaz almasında sakınca bulunup bulunmadığı araştırılır.

Ödeme kaydedici cihaz almasında sakınca bulunmaması halinde iki örnek yazı düzenlenir. Yazının birinci örneği ödeme kaydedici cihaz satıcısına ibraz edilmek üzere mükellefe veya vekiline kimlik kontrolü yapılmak suretiyle verilir. İkinci örneği dosyasına konulur.

Ödeme Kaydedici Cihazların Kaydı ve Levhası ile İlgili İşlemler

Madde 135- Ödeme kaydedici cihazı kaydettirmek ve ödeme kaydedici cihaz levhasını almak üzere başvuran mükelleflerin dilekçelerinin ilgili memur tarafından alınması üzerine iktisap edilen cihazın Bakanlıkça onaylanan cihazlardan olup olmadığı, başvurunun belirlenen sürede yapılıp yapılmadığı ve dilekçeye eklenmesi gereken belgelerin tamam olup olmadığı kontrol edilir.

Gerekli tetkikler yapıldıktan sonra, cihazın "ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ İZLEME CETVELİ"ne kaydı yapılır ve "ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARA AİT LEVHA" tanzim edilerek tasdik için vergi dairesi müdürünün veya müdür yardımcısının onayına sunulur.

Tasdik edilen ödeme kaydedici cihazlara ait levha mükellefe verilir. Kayda ilişkin belgeler ise dosyasına konulur.

Ödeme Kaydedici Cihazların El Değiştirmesi veya Mükellefin İşini Bırakması Halinde Yapılacak İşlemler

Madde 136-Ödeme kaydedici cihazın satış işleminin tamamlanmasından önce, cihazı satan mükellefler veya işini bırakan, ödeme kaydedici cihaz kullanmayı gerektiren bir işle uğraşmayan ve cihazını bir başkasına satmayan mükelleflerce başvurulması üzerine ödeme kaydedici cihazlarında kayıtlı olan mali bilgilerin tespit edilmesi için Sicil-Yoklama Servisinden yoklama isteminde bulunulur.

Sicil-Yoklama Servisinden yoklama fişi ve tutanağın alınması üzerine, ödeme kaydedici cihazlara ait izleme cetvelinden ödeme kaydedici cihaza ilişkin kayıt silinir. Levha iptal edilerek tutanakla birlikte dosyasına konulur.

İşi bırakan mükelleflerin ödeme kaydedici cihazları, yapılan tespitten sonra bir torbanın içine konularak torbanın ağzı mühürlenir ve saklanmak üzere mükellefe verilir. Cihazın tekrar kullanılmak veya satılmak istenmesi halinde mühür, vergi dairesince bir tutanakla açılır.

Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Yapılacak Diğer İşlemler

Madde 137- 3100 sayılı Kanun ve ilgili tebliğlerde belirlenen süre içinde ödeme kaydedici cihaz almadığı, ödeme kaydedici cihazların kaydı için bildirimde bulunmadığı ve ödeme kaydedici cihazlara ait levhayı tasdik ettirmediği tespit edilenler hakkında öngörülen cezaların kesilmesi için diğer tarh işlemleri masasına bilgi verilir.

DİĞER İŞ VE İŞLEMLER

İşyeri Kapatma Cezası ile İlgili İşlemler

Madde 138- Yaygın ve yoğun vergi denetimi sırasında düzenlenen tutanakların Yazışma ve Arşiv Servisinden alınması üzerine işyeri kapatma cezasına konu olan bu tutanaklar "İŞYERİ KAPATMAYA İLİŞKİN TUTANAK İZLEME DEFTERİ"ne işlenir.

İşyeri kapatma cezasına konu olan tutanağın mükellef nezdinde aynı işyerinde kaçıncı defa düzenlendiği araştırılır.

Vergi Usul Kanununa göre verilmesi, alınması veya bulundurulması gereken belgelerin verilmediğinin, alınmadığının veya bulundurulmadığının;

Birinci defa tespit edilmesi halinde tutanak, ilgili cezaya ait ihbarname düzenlenmek üzere diğer tarh işlemleri masasına verilir. Vergi/ceza ihbarnamesinin "Dosya" nüshası ile tutanak tarh dosyasında muhafaza edilir.

İkinci defa tespit edilmesi halinde tutanak ceza ihbarnamesi düzenlenmek üzere diğer tarh işlemleri masasına verilir. Düzenlenen ihbarnamenin "Mükellef" nüshası ile birlikte mükellefe uyarı yazısı memur eliyle tebliğ edilmek üzere Sicil-Yoklama Servisine gönderilir.

Uyarı yazısının tebliğ edilmesinden sonra, belge düzenine uyulmadığı yolunda üçüncü tespitin yapılması halinde bu tespitlerin yapıldığı işyeri kapatılmak üzere Valilik Makamından onay alınması için Defterdarlığa bildirilir.

İşyeri kapatma onayının alınması üzerine kapatma kararına ilişkin yazı mükellefe memur eliyle tebliğ edilir. Ayrıca, özel usulsüzlük cezası kesilmesi için diğer tarh işlemleri masasına bildirilir. Kapatma kararına ilişkin yazının mükellefe tebliğini izleyen üç günün bitimine kadar beklenir. Bu süre içinde mükelleflerce kapatma cezasının para cezasına çevrilmesi için, yazılı talepte bulunulmaması halinde izleyen günden başlamak üzere vergi dairesi müdürü (bağlı vergi dairelerinde malmüdürü) tarafından Bakanlıkça belirlenen sürelerle sınırlı olmak üzere kapatılır.

İşyeri kapatma ekibinde; vergi dairesi müdürünün başkanlığında iki vergi dairesi memuru yer alır.

Kapatılmasına karar verilen işyeri, mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesinin bulunduğu yer belediye sınırları dışında ise (büyükşehir belediyesi dahil) işyeri kapatma işlemleri niyabeten yaptırılır.

Mükelleflerin, işyeri kapatma cezasının para cezasına çevrilmesini talep etmesi halinde dilekçenin verildiği günü izleyen günden başlamak üzere en geç 7 gün içerisinde ilgili vergi dairesince para cezası hesaplanır ve hesaplanan para cezası tutarını bildiren yazı memur eliyle mükellefe tebliğ edilmek üzere Sicil-Yoklama Servisine gönderilir.

Vergi Levhası ile İlgili İşlemler

Madde 139- Vergi levhası ile ilgili işlemler aşağıda belirtilen şekilde yapılır.

a) Vergi levhasının tasdik ettirilmek üzere vergi dairesine getirilmesi üzerine; vergi levhasında yazılı bilgiler, mükellef tarafından ibraz edilecek tahakkuk fişindeki bilgiler ile karşılaştırılarak doğruluğu tespit edildikten sonra, müdür yardımcısının onayına sunulur. Müdür yardımcısı tarafından imzalanıp mühürlenen vergi levhası mükellefe geri verilir. 

b) Yazışma ve Arşiv Servisinden meslek mensuplarınca tasdik edilen vergi levhalarına ilişkin listelerin alınması üzerine; bu listede yer alan diğer vergi dairelerine bağlı mükellefler belirlenerek, tasdiki yapan meslek mensubunun adı, soyadı, vergi kimlik numarası, mükellefin adı soyadı, vergi kimlik numarası ve tasdik dönemini ihtiva eden bir yazı ile ilgili vergi dairelerine bildirilir. Bu listede yer alan işlemi yapan vergi dairesine bağlı mükellefler ise ilgili servislere servis notu ile bildirilir. İşlemi tamamlanan liste meslek mensubunun tarh dosyasında muhafaza edilir.

c) Süresinde vergi levhasını tasdik ettirmediği tespit edilen mükellefler için liste düzenlenerek diğer tarh işlemleri masasına verilir.

Tarh Dosyasına Yönelik Başvuruların Cevaplandırılması

Madde 140- Mükellef veya diğer kurum ve kuruluşlar tarafından vergilendirme ile ilgili bilgilerin bir dilekçe/yazı ile istenilmesi üzerine;

İstenilen bilgilerin verilmesinde sakınca olup olmadığı araştırılır ve sakınca bulunmaması halinde iki örnek yazı düzenlenir. Yazının birinci örneği talep edene verilir. İkinci örneği dilekçe ile birlikte tarh dosyasında saklanır.

ANA HİZMET BİRİMLERİ

VERGİLENDİRME BÖLÜMÜ

SÜREKSİZ YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİLENDİRME SERVİSİ

MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ MASASI

MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ İŞLEMLERİ

Genel Hükümler 

Madde 141- Motorlu taşıtlar vergisinde sicil işlemleri soyadı ve unvana göre tutulan "SİCİL KARTI" ile plaka numarasına göre tutulan "MOTORLU TAŞITLAR KÜTÜĞÜ" nden izlenir.

Motorlu taşıtlar vergisi yükümlülüğünün tesisinde sicil defteri tutulmayacaktır.

Bildirimler Üzerine Yapılacak İşlemler 

Madde 142- İlgili kurum ve kuruluşlarca gönderilen tescil bildirimlerinin, Yazışma ve Arşiv Servisinden alınması üzerine;

1- Mükellefin daha önce motorlu taşıtlar vergisi nedeniyle sicil kartı olup olmadığı araştırılır.

2- Daha önce sicil kartı düzenlenmiş ise, bildirimdeki bilgilere dayanılarak, sicil kartının arka yüzüne plaka numarası ve tescil tarihi yazılır.

3- Sicil kartı düzenlenmemiş ise bildirimdeki bilgilere dayanılarak sicil kartı düzenlenir.

4- Plaka numarası esas alınarak, bildirimdeki bilgiler, motorlu taşıtlar kütüğüne işlenmek üzere plaka numaralarına göre ilgili memurlara verilir.

5- Taşıtın ticari amaçla kullanılıp kullanılmadığı, ticari amaçla kullanılan motorlu aracın birden fazla olup olmadığı sicil kartından araştırılır.

6- Taşıtın ticari amaçla kullanılacağının tespit edilmesi halinde, mükellefin basit ya da gerçek usulde gelir vergisi yükümlülüğünün tesisi için servis notu ile Sicil-Yoklama Servisine veya mükellefin bağlı olacağı vergi dairesine durum bir yazı ile bildirilir.

7- Mükellefin adına birden fazla ticari taşıtın kayıtlı olduğunun tespit edilmesi halinde;

a) Mükellefe gerçek usulde gelir vergisi yükümlülüğünün tesis edileceği,

b) Gelir vergisi mükellefiyetinin başka vergi dairesini ilgilendirmesi halinde ilgili vergi dairesine,

bir yazı ile bildirilir.

Çıkış Bildirimleri Üzerine Yapılacak İşlemler 

Madde 143- Motorlu taşıtlar vergisi yükümlülüğünün kalkmasını gerektiren bildirimlerin Yazışma ve Arşiv Servisinden alınması üzerine, sicil kartının arka yüzüne ilgili taşıtın çıkış tarihi yazılır.

Çıkış bildirim belgeleri motorlu taşıtlar kütüğüne işlenmek üzere, plaka numaraları dikkate alınarak ilgili memurlara verilir.

Karayolları Trafik Yönetmeliğinin ilgili maddeleri gereğince tescil, devir ve temlik edilenlere ilişkin bilgiler gelmediğinde, gerekli araştırma yapılır.

Motorlu Taşıtlar Kütüğünün İşlenmesinde Dikkat Edilecek Hususlar 

Madde 144- Motorlu taşıtlar kütüğüne,

1- Kaydın ilk kez yapılmasında;

a) Taşıtın plaka numarası,

b) Mükellefin adı, soyadı (varsa unvanı), doğum yeri ve tarihi, baba adı ile açık adresi,

c) Yükümlülüğe giriş tarihi (takvim yılının ilk altı ayında kayıt ve tescil edilen taşıtlarda, kayıt ve tescilin yapıldığı takvim yılı başından, son altı ayı içinde yeni kayıt ve tescil edilen taşıtlarda ise son altı aylık dönemin başından itibaren),

d) Taşıtın alınması dolayısıyla taşıt alım vergisinin ödendiğini gösteren alındıdan, bu vergiye ait hesap numarası,

e) Taşıt ile ilgili diğer bilgiler,

f) Taşıtın kullanma amacı,

g) Taşıtın trafik şube veya bürolarınca kayıt ve tescil tarihi,

h) Vergi, varsa ceza miktarı, vade tarihi ile tahakkuk fişinin tarih ve numarası,

ı) Vergi tahsil alındısının tarihi, seri numarası, tutarı ve vergi dairesinin adı yazılır.

2- Taşıtın sahip değiştirmesi halinde, aynı plaka numarasına ait sayfa kullanılır. Ancak, bir önceki mükellefle ilgili yükümlülükten çıkış tarihi (silinme takvim yılının ilk altı ayı içinde yapılmış ise ikinci altı aylık dönemin başı, ikinci altı aylık dönem içinde yapılmışsa takip eden takvim yılı başından itibaren) yazılır.

a) İlgili sütunların altı renkli kalemle çizilir.

b) Yeni mükellefin kaydı yukarıdaki birinci fıkra uyarınca yapılır.

3- Kayıtlı plakanın başka taşıta verilmesi halinde:

a) Plakanın verildiği taşıta ait bilgiler motorlu taşıtlar kütüğündeki taşıtla ilgili tabloya işlenir.

b) Değişikliğin mahiyeti, kütükle ilgili tabloya tarihi ile birlikte yazılır.

4- Motorlu taşıtlar vergisi, tescili izleyen yıllarda her yıl Ocak ayının başında yıllık olarak tahakkuk etmiş sayılacağından, bu tarihten sonra yapılan tahakkuklar da kütüğe işlenir.

Dosyaların Oluşturulması

Madde 145- Motorlu taşıtlar kütüğüne işlenen bildirim ve diğer belgeler ilgili memurlar tarafından oluşturulacak "TARH DOSYASI" na konulur.

Tarh dosyaları plaka numaralarına göre düzenli bir şekilde muhafaza edilir.

Bu dosyalardan şefler, ilgili memurlarla birlikte sorumludurlar.

Verginin Tahakkuk Ettirilmesi 

Madde 146- Motorlu taşıtlar kütüğü incelenerek;

1- Yılın ilk altı ayı içinde ilk defa kayıt ve tescillerinin yapılması halinde vergi yıllık olarak,

2- İlk altı aylık dönem geçtikten sonra yapılacak kayıt ve tescil işlemlerinde, sadece ikinci altı aylık döneme ilişkin vergi tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilir.

Ancak, yıl içinde vergi miktarında bir değişiklik olması halinde, bu değişikliğe göre ödenecek vergi;

a) Değişiklik, takvim yılının ilk altı ayında yapılmış ise takip eden son altı aylık dönemin,

b) Değişiklik, yılın son altı ayında yapılmış ise takip eden takvim yılı

başında tahakkuk ettirilir.

Tahakkuk ettirilen vergi, ayrıca mükellefe tebliğ olunmaz ve vergi tahakkuk ettirilen günde tebliğ edilmiş sayılır.

Toplu Tahakkukların Verilmesi

Madde 147- Motorlu taşıtlar vergisi her yıl Ocak ayının başında tahakkuk etmiş sayılır.

1- Takvim yılı itibariyle verilecek tahakkuk miktarları, motorlu taşıtlar kütüğünün ilgili sütununa yazılır. Yazılan bu tutarlar ayrıca "TOPLU TAHAKKUK DEFTERİ" ne kaydedilir.

2- Toplu tahakkuk defterindeki miktarlar ile kütük yekünleri birlikte kontrol edilir. Uyum sağlandıktan sonra üç nüsha tutanak düzenlenir. Düzenlenen tutanak memur, şef ve müdür yardımcısı tarafından imzalanır ve birer nüshası imzalayanlarca saklanır.

3- Uygunluğu tespit edilmiş bulunan ilgili döneme ait vergilerin toplamı üzerinden tahakkuk fişi düzenlenerek vergi tahakkuk ettirilir. Tahakkuk fişinin dosya yazılı nüshası tutanakla birlikte masada saklanır.

Tahakkuk Bordrolarının Düzenlenmesi

Madde 148- Tahakkuk bordrosu ile ilgili işlemler, 42 nci maddede belirtilen esaslara göre yapılır.

Düzeltme ve Terkin İşlemleri

Madde 149- Mükellefiyetin takvim yılının ilk altı ayı içinde sona ermesi halinde ikinci altı aylık döneme ilişkin vergi:

1- Ödenmemiş ise tahakkuktan terkin olunur.

2- Ödenmiş ise mükellefe iade edilir.

Motorlu taşıtlar vergisi ile ilgili düzeltme işlemleri, yönergenin düzeltme işlemleri gözönüne alınarak düzeltme fişi ile yapılır. 

Takibe Alma ile İlgili İşlemler 

Madde 150- Motorlu taşıtlar kütüğü taranarak, borcunu vadesinde ödemeyen veya eksik ödeyen mükellefler taksit süreleri dikkate alınarak tespit edilir.

Takibe alma ile ilgili diğer işlemler yönergede belirtilen esaslara göre yürütülür. Takip numaraları kütük defterinin not kısmına yazılır.

Trafik Para Cezaları ile İlgili İşlemler 

Madde 151- Trafik ceza tutanaklarının ilgili memur tarafından alınması üzerine, vergi dairesinin yetki alanı içinde bulunan taşıtlara ait tutanakların seri ve sıra numarası, trafik suçlusunun adı soyadı, aracın tescil plaka numarası, cinsi, trafik suçlusunun adresi olay kayıt ve hesap defterine yazılır. Tutanaklar ayrı bir yerde muhafaza edilir.

Trafik para cezası, vergi dairesi yetki alanı dışında olan bir taşıta kesilmiş ise tutanak, bir yazı ekinde taşıtın kayıtlı olduğu vergi dairesine gönderilir ve işlem sıra numarasının bildirilmesi istenir. 

Her ay sonu itibariyle defter taranarak tahsil edilen suç ve ceza tutanakları karşılıkları bu deftere işlenir. Tahsil edilmeyen suç ve ceza tutanakları ise 2918 sayılı Kanunda yazılı sürelerde takip edilir. Olay kayıt ve hesap defteri taranarak, yapılan ödemeler de göz önünde alınarak, toplu olarak tahakkuk fişi ile tahakkuku verilir.

Ödemede bulunmayan borçlular tespit edilir ve bu mükelleflere ilişkin takip işlemleri (haciz varakasının düzenlenmesi dahil) yönergede belirtilen esaslara göre yürütülür.

Takibe ilişkin işlemler ile yapılan tahsilatlar olay kayıt ve hesap defterinin ilgili sütununa işlenir.

İlişik Kesme ile İlgili İşlemler

Madde 152- Mükellefler tarafından ilişik kesme için başvurulması halinde, motorlu taşıtlar kütüğü, ilgili memurlar tarafından incelenir. İlişiği kesilecek taşıtın, satış veya devrinin yapıldığı ya da yükümlülükten çıktığı dönem sonuna kadar olan vergi borcu (ceza ve gecikme faizi ile gecikme zamları dahil) olup olmadığı ve takipli borcunun bulunup bulunmadığı araştırılır. Borçları ile ilgili tereddüt olması halinde mükelleften tahsil alındıları istenerek vergi dairesindeki kayıtlarla karşılaştırılır.

Borçlu olduğunun tespit edilmesi halinde, bilgi giriş formu düzenlenir ve ödemede bulunmak üzere mükellefe verilerek Vezne Servisine gönderilir. Borcun ödenmesinden sonra ilişiğin kesildiği, "MOTORLU TAŞITLARIN SATIŞ VEYA DEVRİNE AİT İLİŞİK KESME BELGESİ" nin ilgili bölümüne imza konularak belirtilir.

Borçlu olmadığının tespit edilmesi halinde ise yine ilişiğin kesilmiş olduğu ilişik kesme belgesine imza konularak belirtilir.

İşlemi tamamlanan ilişik kesme belgesi, ilgili servis şefi tarafından kontrol edildikten sonra, müdür yardımcısı tarafından imzalanarak mükellefe verilir.

TAŞIT ALIM VERGİSİ MASASI

TAŞIT ALIM VERGİSİ İŞLEMLERİ

Kapsam 

Madde 153- Taşıt alım vergisi işlemleri, mükellefin, ilgili trafik, belediye, liman, gümrük idareleri, ana bayi, bayii, bölge bayii, yetkili satıcı, acenteler, motorlu araç ticareti yapanlar gibi taşıtların her türlü iktisap, ithal ve devir işlemlerini yapanlar, Ulaştırma Bakanlığı Sivil Havacılık Genel Müdürlüğü ile noterlerce onaylanmış taşıt alım vergisi beyannamesi üzerine bu kısım hükümlerine göre yürütülür.

Bu kısımda yer almayan konular hakkında yönergenin diğer hükümleri uygulanır.

Tarh Yeri 

Madde 154- Taşıt alım vergisi, iktisap, ithal ve devir işlemlerinin tamamlanmasından önce, bu işlemlerin yapıldığı vergi dairesince tarh olunur.

Birden çok vergi dairesi bulunan yerlerde, tarha yetkili vergi dairesi Bakanlıkça belirlenir.

Beyannamelerin Alınması ve İncelenmesi 

Madde 155- Taşıt alım vergisi beyannamesi bir örnek olarak alınır. Beyannamelerin alınması sırasında;

1- Beyannamenin 153 üncü maddede belirtilenler tarafından onaylanıp onaylanmadığı,

2-Beyannamede yazılması gerekli bilgilerin noksansız yazılıp yazılmadığı,

3-İstisna hükmünden faydalanmak için verilmiş beyannamelere istisna şartlarını kanıtlayıcı geçerli belgelerin ekli olup olmadığı araştırılır. Tespit edilen eksiklikler tamamlattırılır.

Hesap Numarasının Verilmesi 

Madde 156- Hesap numarası; verginin kısa adı, içinde bulunulan yılın son iki rakamı ve olay kayıt ve hesap defterinden alınan sıra numarasından oluşur.

Taşıt alım vergisi ile ilgili tüm işlemler hesap numarası ile izlenir. Bu numara, beyanname, tahakkuk fişi ve varsa diğer belgeler üzerine yazılır. 

Verginin Tahakkuk Ettirilmesi ve Ödeme Belgesinin Düzenlenmesi

Madde 157- Taşıt alım vergisi beyannamesindeki bilgilere dayanılarak taşıt alım vergisi ve varsa ek taşıt alım vergisi tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilir.

Ek taşıt alım vergisi tahakkuk fişinde ayrı bir satıra yazılır.

Tahakkuk ettirilen vergilerin ödenmesi üzerine iki nüsha "TAŞIT ALIM VERGİSİ ÖDEME BELGESİ" düzenlenerek bir nüshası mükellefe verilir. Diğer nüsha tarh dosyasına konulur.

Tahakkuk bordrosu ile ilgili işlemler 42 nci maddede belirtilen esaslara göre yapılır. 

Olay Kayıt ve Hesap Defterinin İşlenmesi

Madde 158- Olay kayıt ve hesap defteri, taşıt alım vergisi mükelleflerinin verdikleri beyannameleri kaydetmek ve hesap numarasının verilmesini sağlamak amacıyla takvim yılı itibariyle tutulur. Ayrıca, bu beyannameler üzerine verilen tahakkuklar ile ihbarname kuralına göre tarh edilen vergiler için verilen tahakkuklar ve tüm bu tahakkuklar için yapılan tahsilatlar bu deftere kaydedilir.

Olay kayıt ve hesap defterine;

a) Beyannameyi veren mükellefin adı, soyadı (unvanı), varsa taşıt plakası, beyannameyi onaylayan ilgili kurum veya kuruluşun adı (unvanı) ve onay tarihi,

b)Tahakkuk fişinin tarih ve numarası ile tahakkuk eden vergi ve varsa ek taşıt alım vergisi tutarları ile vade tarihi,

c)İhbarname kuralına göre tarh edilen vergiler için verilen tahakkuklarda tahakkuk fişinin tarih ve numarası, vergi ve ceza tutarları ve vade tarihleri,

d)Taşıt alım vergisi ile varsa ek taşıt alım vergisinin ödenmesinden sonra, vergi tahsil alındısının tarih ve numarası ile tahsil edilen vergi ve varsa ek taşıt alım vergisi tutarları,

e)İlgili kuruluşlarca düzenlenerek vergi dairesine gönderilen listelerin tarih ve numarası,

f)Taşıt alım vergisi ödeme belgesinin düzenlenmesinden sonra bu belgenin tarih ve numarası,

g)Borcun takibe alınması durumunda takip numarası yazılır.

Dosyaların Oluşturulması 

Madde 159- Tahakkuk fişi, vergi dairesi alındısı ve taşıt alım vergisi ödeme belgesi nüshaları, beyanname ve ekleri ile birleştirilerek hesap numarasına göre oluşturulan tarh dosyasına konulur. Oluşturulan tarh dosyaları bir klasörde muhafaza edilir.

İstisna Hükmünden Faydalanmak İçin Verilen Beyannamelerin İncelenmesi 

Madde 160- İstisna hükmünden faydalanmak için verilen beyannameler ve ekleri ilgili memur tarafından incelenir.

1- İnceleme sonunda;

a) Kanunda yazılı şartların bulunup bulunmadığı,

b) Bakanlık genelgelerinde gösterilen esaslara uyulup uyulmadığı,

c) Kanıtlayıcı belgelerin geçerliliğinin olup olmadığı, hususları aranır.

2- Herhangi bir noksanlık veya hata bulunmayan beyannameler, hesap numarasına göre tarh dosyasında muhafaza edilir.

3- Noksan veya hatalı bulunan beyannameler için durumun gerektirdiği işlemler yapılır.

Motorlu Araç Ticareti Yapanlarla İlgili Olarak Başvurular Üzerine Yapılacak İşlemler 

Madde 161- Motorlu araç ticareti yapanların, ilgili kuruluşlardan aldıkları belgelerle, Bakanlığa (Gelirler Genel Müdürlüğü) başvurmaları üzerine, belgenin bir örneği onaylanarak defterdarlık aracılığı ile ilgili vergi dairesine gönderilir.

Bakanlıkça tasdik edilerek, defterdarlıkça gönderilen "MOTORLU ARAÇ TİCARETİ FAALİYET BELGELERİ", tasdik tarihleri dikkate alınmak suretiyle, mükellefler itibariyle dosyalanır.

Bu mükellefler hakkında, senede en az bir defa yoklama isteminde bulunulur.

Alınan yoklama sonuçlarına göre, şartlarını kaybetmiş olan mükelleflerin tespit edilmesi halinde, durum Bakanlığa iletilmek üzere defterdarlığa bir yazı ile bildirilir.

Alınan cevaba göre, belgenin iptal tarihinden itibaren yapılan satışlar için ihbarname kuralına göre tarhiyat işlemleri yapılır.

İlgili Kuruluşlardan Alınan Listeler Üzerine Yapılacak İşlemler 

Madde 162- İlgili kurum veya kuruluşlar kayıt ve tescil veya noter senedi işlemlerini yapmadan önce, ilgili vergi dairesince düzenlenen taşıt alım vergisi ödeme belgesini istemeye ve asıllarını onaylayarak işlemin yapıldığı tarihi takip eden ayın 15 inci gününe kadar, liste ekinde vergi dairesine göndermeye mecburdurlar. 

1- Listelerin alınması üzerine;

a) Listelerde yazılı mükelleflerin kaydı, olay kayıt ve hesap defterinden bulunur.

b) Deftere, listenin tarih ve sıra numarası yazılır.

2- Listeler, olay kayıt ve hesap defterindeki kayıtlarla karşılaştırılır. Bu karşılaştırma sırasında listede adı olduğu halde defterde kaydı bulunmayan veya defterde kaydı bulunduğu halde listede adı yazılı olmayan mükellefler tespit edilerek; 

a) Listeye yazılmama veya vergi tahakkuk ettirilmeden işlem yapılmamasının nedeni ilgili kuruluşlardan yazı ile sorulur.

b) Alınacak cevaba göre gerekli işlemler yapılır.

3- Liste ekinde bulunan beyannameler, hesap numarasına göre sıraya konularak daha önce açılmış bulunan tarh dosyasına konulur.

4- Listeler, geliş sırasına göre bir klasörde saklanır.

Taşıtların Kayıt ve Tescil Yaptırılmadan veya Noter Aracılığı Olmadan Devir ve Temliklerinin Tespit Edilmesinde Yapılacak İşlemler 

Madde 163- Taşıtların, kayıt ve tescil yaptırılmadan veya noter aracılığı olmadan yapılan devir ve temliklerinde de taşıt alım vergisinin alınması gerekir.

Taşıt alım vergisi ödenmeden, taşıtların devir ve temlik edildiğinin sonradan herhangi bir şekilde tespit edilmesi halinde:

1- Vergiyi doğuran olay yoklama fişi veya tutanak ile tespit edilir.

2- Bu mükellefler hakkında, ihbarname kuralına göre gerekli tarhiyat yapılır.

Diğer İşlemler 

Madde 164- Taşıt alım vergisi ile ilgili tarh, tahakkuk, tahsilat ve takip işlemleri bu masada görevli memurlarca, yönergede belirtilen esaslara göre yürütülür.

TAPU VE KADASTRO HARÇLARI MASASI

TAPU VE KADASTRO HARÇLARI İLE İLGİLİ İŞLEMLER

Kapsam 

Madde 165- Tapu ve kadastro harçları ile ilgili işlemler, bu kısım hükümlerine göre yürütülür. Bu kısımda yer almayan konular hakkında ise yönergenin diğer hükümleri ile Bakanlıkça belirlenmiş bulunan esaslar uygulanır.

Bilgi Formları ile Tahakkuk Fişlerinin Alınması Üzerine Yapılacak İşlemler 

Madde 166- Tapu sicil müdürlükleri tarafından liste ekinde gönderilen "GAYRİMENKULLERLE İLGİLİ OLARAK TAPU SİCİL MÜDÜRLÜKLERİ TARAFINDAN DOLDURULACAK BİLGİ FORM"ları ile tahakkuk fişlerinin alınması üzerine;

a) Tahakkuk fişleri ile formlarda yer alan bilgiler kontrol edilerek uygunluk sağlanır.

b) Formlar yevmiye numaralarına göre tasnif edilerek, olay kayıt ve hesap defterine kayıt edilir.

c) Tapu sicil müdürlükleri için olay kayıt ve hesap defterleri ayrı ayrı tutulur.

d) Defterin sıra numarası, belgeler üzerine hesap numarası olarak yazılır ve dosyalar, tapu sicil müdürlükleri itibariyle açılacak klasörlerde muhafaza edilir.

Belediyeler Tarafından Gönderilen Formların Alınması Üzerine Yapılacak İşlemler 

Madde 167- Belediyeler tarafından gönderilen, gayrimenkullerle ilgili olarak tapu sicil müdürlükleri tarafından doldurulacak bilgi formlarının alınması üzerine; 

a) Yevmiye numaraları esas alınarak olay kayıt ve hesap defterinden işlem numaraları tespit edilir ve formlar üzerine yazılır. Bu formlar, Tapu Sicil Müdürlüklerince gönderilen nüshalarla birleştirilir.

b) Formun V. No.lu tablosunda yer alan bölüm doldurulur ve yapılan hesaplama sonunda fark matrahın bulunması halinde 84 üncü maddede belirtilen sürede ihbarname kuralına göre cezalı tarhiyat yapılır.

c) Düzenlenen belgeler dosyalarına konulur.

Harç Beyannamelerinin Alınması Üzerine Yapılacak İşlemler 

Madde 168- (1) ve (2) No.lu harç beyannameleri üzerine aşağıdaki işlemler yapılır.

1- Tapuda kaydı bulunmayan gayrimenkullerin zilyetliğinin devir ve iktisabı;

Tapuda kayıtlı olmayan gayrimenkullerin zilyetliğinin devrine ilişkin sözleşmeler yapılmadan önce, "1 NOLU HARÇ BEYANNAMESİ" ile beyan edilir.

a) Harç beyannamesinin alınması üzerine tahakkuk fişi düzenlenir. Olay kayıt ve hesap defterine gerekli kayıt işlemi yapılarak defterdeki sıra numarası, tahakkuk fişi ve beyanname üzerine hesap numarası olarak yazılır.

b) Tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilen harç, tahsil edildikten sonra, mükellef işlemi yapan notere gönderilir.

c) İşlemlerin tamamlanmasından sonra noterlerce işlemin yapıldığı tarihi takip eden ay başından itibaren 15 gün içinde düzenlenerek gönderilen listeler serviste saklanır.

2- Arsa, arazi ve mevcut bina üzerine inşaat;

a) Arsa ve arazi üzerine mevcut binaya ilave suretiyle inşa olunan bina ve sair tesisler için verilen "2 NO.LU HARÇ BEYANNAMESİ"nin alınması üzerine harç, tahakkuk fişi düzenlenmek suretiyle tahakkuk ettirilir ve tahakkuk ettirilen harçlar da aynı süre içinde tahsil edilir.

b) Beyanname ve tahakkuk fişine istinaden olay kayıt ve hesap defterine gerekli kayıt işlemi yapıldıktan sonra defterdeki sıra numarası, tahakkuk fişi ve beyanname üzerine hesap numarası olarak yazılır.

c) Harç tahsil edildikten sonra ilgili kuruma ibraz edilmek üzere mükellefe bir yazı verilir.

3- Tahakkuk bordrosu ile ilgili işlemler, 42 nci maddede belirtilen esaslara göre yapılır.

Kadastro ve Tapulama Harçlarına İlişkin Yapılacak İşlemler

Madde 169- Kadastro idareleri tarafından, kadastro harçlarının tahakkukuna esas olacak cetveller alındığında aşağıdaki işlemler yapılır.

1-Cetvellerin bir örneği ilgili belediyelere gönderilmek suretiyle emlak vergisi değerinin yazılması istenir.

Belediyelerden alınan emlak vergi değeri üzerinden mükellefler adına 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin "Kadastro ve Tapulama İşlemleri" başlıklı II nci bölümünde belirlenen her parsel için tahakkuk fişi düzenlenerek tahakkuk ettirilir. 

Tahakkuk ettirilen kadastro ve tapulama harçları tahakkukundan itibaren (ihtilaflı ise hüküm kesinleştiği tarihi takip eden ay başından itibaren) bir yıl içinde ödenir.

Ancak, kadastro harcı ödenmeden kadastro harcı ile ilgili gayrimenkulün devredilmesi halinde, vade tarihine bakılmaksızın, tahakkuk ettirilen harç, yeni malik adına yapılacak tescilden önce tahsil edilir.

2- Düzenlenen tahakkuk fişinin "Mükellef" yazılı nüshası mükellefin bilinen adresine adi posta ile gönderilir. "Dosya" yazılı nüshası işlem dosyasına konur. 

3- Tahakkuk bordrosu ile ilgili işlemler 42 nci maddede belirtilen esaslara göre yapılır. 

4- Yapılan tahsilata ilişkin vergi dairesi alındıları, cetvellere tahsilat miktarları yazıldıktan sonra işlem dosyasına konur.

5- Gayrimenkullere ilişkin kadastro ve tapulama harcının birden çok işlem dosyasını ilgilendirmesi halinde, dosyalar arasında ilinti kurulur.

6- Kadastro ve tapulama harçları için ayrı bir olay kayıt ve hesap defteri kullanılır.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ MASASI

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ İŞLEMLERİ

Kapsam 

Madde 170- Veraset ve intikal vergisi mükelleflerine ilişkin işlemler, bu kısım hükümlerine göre yürütülür. Bu kısımda yer almayan konular hakkında ise yönergenin diğer hükümleri ile Bakanlıkça belirlenmiş bulunan esaslar uygulanır.

Beyan Esası

Madde 171- Veraset yolu ile veya diğer suretle ivazsız olarak mal iktisap edenler (vergiden muaf olanlar hariç), iktisap ettikleri malları, yarışma ve çekiliş düzenleyen gerçek ve tüzel kişiler de verilen ikramiyeler üzerinden kestikleri vergileri bir beyanname ile bildirmekle yükümlüdürler.

Veraset yolu ile meydana gelen intikallerde intikal eden malların değerleri toplamı istisna haddi altında kalsa dahi beyanname verilmesi zorunludur. Diğer suretle meydana gelen ve değerleri toplamı istisna hadlerinin altında kalan ivazsız intikaller için beyanname verilmez.

Beyannameler, Kanunun 8 inci maddesinde belirtilen yerlere, Kanunun 9 uncu maddesinde açıklanan süreler içinde tarha yetkili vergi dairesine bir örnek olarak verilir.

Ancak, yarışma ve çekilişlerde ikramiye kazanılması halinde mükelleflerin veraset ve intikal vergi beyannameleri, ikametgahlarının bulunduğu yerdeki vergi dairesince alınarak tarha yetkili vergi dairesine gönderilir.

Beyannamenin her mükellef için ayrı ayrı veya müştereken verilmesi mümkündür.

Alfabetik Fihrist Defterlerinin Düzenlenmesi 

Madde 172- "VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ ALFABETİK FİHRİST DEFTERİ" her yıl için ayrı ayrı tutulur.

1- Vergi dairesine gönderilen ölüm veya intikal olaylarına ilişkin vukuat bildirimleri, ölümün veya intikalin meydana geldiği tarih dikkate alınarak, ait olduğu yıla ilişkin fihrist defteri ile veraset ve intikal vergisi olay kayıt ve hesap defterine kaydedilir.

2- Veraset ve intikal vergisi olay kayıt ve hesap defterinin sıra numarası hesap numarası olarak, fihrist defterine yazılır.

3- Mükelleflerin veraset ve intikal vergisi beyannameleri vermeleri sırasında, ilgili yıla ait fihrist defteri taranarak, hesap numarası beyannamenin üzerine yazılır.

4- İntikal eden bir malın bulunmaması nedeniyle dilekçe verilmesi halinde 2 nci ve 3 üncü fıkralara göre işlem yapılır. Dilekçe, açılan tarh dosyasında muhafaza edilir.

Veraset ve İntikal Vergisi Olay Kayıt ve Hesap Defterinin Düzenlenmesi ve İşlenmesi

Madde 173- Vergi dairesine gönderilen ölüm veya intikal olaylarına ilişkin vukuat bildirimleri ve beyannamelere ilişkin işlemlerin izlenmesi, ölümün veya intikalin meydana geldiği tarih dikkate alınarak "VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ OLAY KAYIT VE HESAP DEFTERİ" her yıl için ayrı ayrı tutulur.

1- Veraset ve intikal vergisinin konusunu teşkil eden her olay için ayrı bir sayfa kullanılır.

2- Defterin sıra numarası olarak, tür kodu ve defterin ait olduğu yıl ile birlikte beyannameye ve diğer belgelere, hesap numarası olarak yazılır.

3- Defterler, tarh dosyasından sorumlu memurlar tarafından düzenlenir.

4- Tarh, tahakkuk, tahsil ve diğer işlemler de bu deftere kaydedilir.

5- Vadesinde ödenmeyen vergiler olay kayıt ve hesap defterleri taranmak suretiyle tespit edilir. Bu alacaklara ilişkin, ödemeye çağrı mektubunun düzenlenmesi, takipli alacaklar ortak formunun düzenlenmesi, ödeme emrinin tebliği, takip dosyalarının oluşturulması ve diğer işlemler yönergenin ilgili maddelerinde belirtilen esaslara göre sorumlu memurlar tarafından yürütülür. 

6- Bu defterlere kaydedilen tüm belgeler, hesap dosyasına düzenleniş tarih sırasına göre konulur.

7- Teminat olarak emaneten yapılan tahsilat, defterin ilgili bölümüne işlenir.

8- Yıl sonunda bu defter taranarak mükellef hesapları ile genel hesap arasında uyum sağlanması için döküm işlemleri yapılır.

Beyannamelerin Alınmasında Aranacak Hususlar 

Madde 174- Gerek elden ve gerekse posta ile gönderilen beyannamelerin ilgili memur tarafından alınması sırasında 37 nci maddede belirtilen esaslara göre işlem yapılır.

1- Beyannamelerde yazılı olayın, alfabetik fihrist defterinde kayıtlı olup olmadığı araştırılır. Alfabetik fihrist defterinde olay ile ilgili kayıt var ise bu kaydın karşısına verilecek hesap numarası yazılır. Daha önce hesap numarası verildiğinin tespit edilmesi halinde, yeni hesap numarası verilmez.

2- Birden fazla beyanname verilmesi halinde verilen bütün beyannameler arasında ilinti kurularak gerekli mahsup işlemleri yapılır ve nihai olarak verilen beyanname işleme tabi tutulur.

3- Mükelleflerin ayrı zamanlarda beyanname vermeleri halinde, önceden verilmiş bu beyannameler üzerine kesin bir tarhiyat yapılmış ise beyannamenin elden getirilmesi halinde mükellef sözlü olarak uyarılır ve ilerde cezalı bir duruma düşmemesi için kesin tarhiyat sonucuna göre tespit edilen matrah üzerinden beyanname vermesi istenir.

4- Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 12 nci ve 13 üncü maddeleri uyarınca istenilen belgeler ile, veraset ilamı, ölüm ve mirasçı bildirimi, gayrimenkullerde tapunun fotokopisi ve emlak vergisi beyannamesinin bir örneği istenir.

5- İlişik kesme işlemlerinin yapılması gerekiyorsa emlak beyannamesinin tasdikli örneği mutlaka aranır.

Kanunda Yazılı Normal Sürelerde Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İlk Tarhiyat İşlemleri 

Madde 175- Beyanname mükellef ya da adamı tarafından elden verilebileceği gibi posta ile de gönderilebilir.

Posta ile gönderilmiş beyannameler servis şefi tarafından alınır ve ilgili memura verilir.

1- Posta ile verilmiş beyannameler ile elden getirilen beyannamelerin ilgili memurlar tarafından alınması üzerine aşağıdaki işlemler yapılır.

a) Beyannamedeki bilgilere dayanılarak tarh edilmesi gereken veraset ve intikal vergisi, tarh pusulası üzerinde, mükellefler (Varisler) itibariyle ayrı ayrı hesap edilir.

b) Tarh pusulası üzerinde hesaplanan vergiler, mükellefler (Varisler) adına ayrı ayrı tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilir.

c) Mükellefin beyanına vergi doğmaması halinde "VERGİSİZ" tahakkuk fişi düzenlenir.

2- Beyannamenin elden getirilmesi halinde düzenlenen tahakkuk fişinin "Mükellef" yazılı nüshası, "Dosya" yazılı nüshasına beyannameyi verenin imzası alınmak suretiyle verilir.

3- Beyannamenin posta ile gönderilmiş olması halinde düzenlenen tahakkuk fişinin "Mükellef" yazılı nüshası mükellefin bilinen en son adresine alma haberli olarak gönderilir. Ayrıca tahakkuk fişinin "Dosya" yazılı nüshasına posta zimmet defterinin sayfa ve sıra numarası kaydedilir.

4- Beyannamenin posta ile gönderilmesi halinde, tarh ve tahakkuk işlemleri en geç 15 gün içinde tamamlanır. 

5- Alınan beyanname ve düzenlenen tahakkuk fişine dayanılarak veraset ve intikal vergisi olay kayıt ve hesap defterine gerekli kayıtlar yapılır.

6- Beyannamede takdiri veya incelemeyi gerektirecek mal varlığının beyan edilmiş olması halinde, takdir komisyonuna veya incelemeye gönderilir.

7- Takdiri gereken menkul malların (Motorlu taşıtlar vb.) beyan edilmesi halinde, takdir işlemleri bu malların kayıtlı bulunduğu yerdeki vergi dairesine niyabeten yaptırılır.

İşlem Dosyalarının Açılması 

Madde 176- Alınan beyanname ve düzenlenen tahakkuk fişinin dosya yazılı nüshası açılacak işlem dosyasına konulur.

İşlem dosyaları, veraset ve intikal vergisi olay kayıt ve hesap defterine paralel olarak tutulur.

Bu defterden sorumlu olan memurlar aynı zamanda bu deftere kayıtlı mükelleflere ilişkin işlem dosyalarından da sorumludurlar. Varsa ölüm ve vukuat bildirimi de bu dosyaya konulur.

Tahakkuk Bordrolarının Düzenlenmesi

Madde 177- Tahakkuk bordrosu ile işlemler, 42 nci maddede belirtilen esaslara göre yapılır.

Birinci Ek Sürede Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İşlemler

Madde 178- Veraset ve İntikal Vergisi Kanununda öngörülen sürelerin sonundan başlayarak, Vergi Usul Kanununda yazılı 15 günlük bekleme süresi içinde verilen beyannamelerin, Yazışma ve Arşiv Servisinden alınması üzerine;

1- Bu beyannameler üzerine 175 inci maddede belirtilen esaslara göre işlem yapılır.

2- Düzenlenen tahakkuk fişine, beyannamenin birinci ek sürede verildiği not olarak yazılır.

3- Beyannamelerini birinci ek sürede veren mükelleflerin her biri adına, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ikinci derece usulsüzlük cezası kesilir.

4- Birinci ek sürede verilen beyanname düzeltme beyannamesi ise yukarıdaki fıkralarda açıklanan esaslara uygun olarak işlemler yapılır.

5- Beyannamede takdiri veya incelemeyi gerektirecek mal varlığının beyan edilmiş olması halinde takdir komisyonuna veya incelemeye gönderilir.

İkinci Ek Süre İçin Tebligat Yapılmadan Önce Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İşlemler

Madde 179- Birinci ek süreden sonra, ikinci ek süre için tebligat yapılmadan önce verilen beyannameler üzerine birinci ek sürede verilen beyannamelere uygulanan işlemler yapılır.

Beyanname Vermeyen Mükelleflerin Tespit Edilmesi ve Yapılacak İşlemler

Madde 180- Veraset ve intikal vergisi alfabetik fihrist defteri ile veraset ve intikal vergisi olay kayıt ve hesap defteri ilgili memurlar tarafından yıl içinde çeşitli zamanlarda taranır. Bu tarama sırasında, Veraset ve İntikal Vergisi Kanununda yazılı beyanname verme süreleri ile birinci ek süre göz önünde bulundurularak beyanname verilmeyen intikal olayları tespit edilir.

1- İlgili memur tarafından beyanname verilmeyen olaylara ilişkin vukuat ve ölüm bildirimleri incelenerek, beyanname verilmemesini haklı gösterecek bir nedenin olup olmadığı araştırılır.

2- Beyanname verilmemesini haklı gösterecek açık bir neden bulunmadığı takdirde;

a) Beyanname vermesi gereken mükelleflerin adresleri, vukuat ve ölüm bildirimlerinden tespit edilir.

b) Adresi tespit edilen mükellefler adına, veraset ve intikal vergisi beyannamelerini süresinde vermeyenlere ait ''BEYANA ÇAĞRI MEKTUBU'' iki nüsha olarak düzenlenir. Adresi tespit edilemeyen mükellefler hakkında gerekli araştırmalar yapılır.

c) Beyana çağrı mektubunun birinci nüshası alma haberli olarak mükelleflere tebliğ edilmek üzere gönderilir. Mektubun ikinci nüshası işlem dosyasına konulur.

3- Muhatapların bilinen adreslerinin yanlış ve değişmiş olması nedeniyle, gönderilen beyana çağrı mektuplarının postadan geri gelmesi halinde,

yönergenin tebliğ ile ilgili hükümlerine göre işlem yapılır.

Beyana Çağrı Mektubuna Verilen Cevap Üzerine Yapılacak İşlemler

Madde 181- Beyana çağrı mektubuna mükellef tarafından verilecek yazılı cevapta;

1- İntikal eden bir mal olmadığının bildirilmesi halinde, idari tahkikat işlemi yapılmaz ve alınan yazılı cevap, beyana çağrı mektubunun ikinci nüshasının bulunduğu dosyaya konulur. Beyannamenin, başka vergi dairesine verilmiş olduğu bildirilir ise, bu vergi dairesinden durum sorulur ve alınacak cevaba göre gerekli işlemler yapılır.

2- Beyana çağrı üzerine beyanname vermeyen ve yazılı cevapta bulunmayan mükellefler hakkında, idari tahkikat işlemleri yapılır.

İkinci Ek Sürede Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İşlemler 

Madde 182- Birinci ek süre içinde beyanname vermedikleri tespit olunanlar beyana çağrı mektubu tebliğ edilmek şartıyla 15 gün içinde beyanname vermeye davet edilirler.

Tebligatla tanınan 15 günlük ikinci ek süre içinde verilen beyannamelerin Yazışma ve Arşiv Servisinden alınması üzerine ilgili memur tarafından;

a) Tahakkuk işlemleri, 175 inci maddede belirtilen esaslara göre yapılır.

b) Düzenlenen tahakkuk fişine, beyannamenin ikinci ek sürede verildiği not olarak yazılır.

c) Beyannamelerini ikinci ek sürede veren mükelleflerin her biri adına birinci derece bir kat usulsüzlük cezası kesilir.

d) Kendilerine hiç bir mal intikal etmediğini bildiren kişiler tarafından veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmesi gerekmeyeceği gibi usulsüzlük cezası da kesilmez.

e) Beyannamede takdiri veya incelemeyi gerektirecek mal varlığının beyan edilmiş olması halinde, takdir komisyonuna veya incelemeye gönderilir.

İkinci Ek Süreden Sonra Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İşlemler 

Madde 183- Tebligatla tanınan 15 günlük ikinci ek süre geçtikten sonra verilen beyannamelerin Yazışma ve Arşiv Servisinden alınması üzerine ilgili memur tarafından;

a) Tahakkuk işlemleri, 175 inci maddede belirtilen esaslara göre yapılır.

b) Düzenlenen tahakkuk fişinin not kısmına "Vergi, 213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 30 uncu maddesine Dayanılarak Beyannamede Gösterilen Matrah Üzerinden Tarh Olunmuştur." notu yazılarak tarhiyatın dayanağı belirtilir.

Beyannamelerini ikinci ek süreden sonra veren mükelleflerin her biri adına, iki kat birinci derece usulsüzlük cezası ile vergi ziyaı cezası kıyaslanarak miktar itibarıyla en ağırı, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre kesilir.

c) Beyannamede takdiri veya incelemeyi gerektirecek mal varlığının beyan edilmesi halinde, takdir komisyonuna veya incelemeye gönderilir.

Takdir Komisyonu Kararları ile İnceleme Raporlarının Alınması Üzerine  Yapılacak İşlemler 

Madde 184- Takdir komisyonu kararları ile inceleme raporları Yazışma ve Arşiv Servisinden, belge dağıtım ve izleme bordrosu ekinde şef tarafından alınarak ilgili memura verilir.

1- Karar ve raporun ilgili memur tarafından alınması üzerine;

a) Mükellefler tarafından ilk tarhiyat için beyanname verilmiş olması halinde, beyannamede gösterilen değerler ile takdir ve tespit olunan değerler karşılaştırılır. Bu karşılaştırma sonucunda; 

aa) Değerler arasında bir fark yoksa, karar ve raporlar üzerine herhangi bir işlem yapılmaz.

ab) Değerler arasında bir fark varsa, tespit olunan değerler matrah olarak alınır.

b) Mükellefler tarafından ilk tarhiyat için beyanname verilmemiş olması halinde, tespit olunan değerler matrah olarak alınır.

2- Karar ve rapor üzerine herhangi bir işlem yapılmayacak olan dosyalar, ilgili memur ve servis şefinin teklifi ile bölüm müdür yardımcısı veya müdürün oluru ile işlemden kaldırılır.

3- Takdir veya tespit olunan değerlerin vergiye matrah olarak alınması halinde, tarhı gereken vergi, ihbarname kuralına göre tarh ve tebliğ olunur. 

Daha önce ilk tarhiyat nedeni ile bir vergi tarh ve tebliğ edilmiş ise bu vergi, ihbarnamede mahsup edilir.

4- Tarh olunan vergi için kesilmesi gereken ceza, vergi/ceza ihbarnamesi düzenlenerek muhataplarına tebliğ olunur. İhbarnamenin düzenlenmesi sırasında daha önce kesilen cezalar göz önünde bulundurulur.

5- Tarh ve tebliğ edilerek kesinleşen vergi ve cezalar tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilir.

İntikal Eden Gayrimenkullerin Tapuda Tescil İşlemleri 

Madde 185- İntikal eden gayrimenkullerin tapuda tescil işlemleri;

1- Veraset ve intikal vergisinin tahakkuku beklenmeksizin tapu idarelerince yapılır ve tescil işlemleri tescil tarihinden itibaren 15 gün içinde vergi dairesine bildirilir.

2- İntikali yapılan gayrimenkule isabet eden vergi tamamen ödendikten sonra devir ve ferağı yapılabilir. Ayrıca tahakkuk eden vergiye karşılık, 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 10 uncu maddesinde yazılı cinsten (menkul mallar hariç) teminat gösterilmesi halinde intikal eden gayrimenkullerin bir kısmının veya tamamının devir ve ferağına izin verilebilir. 

3- Devir ve ferağ işleminin yapılabilmesi için tapu idarelerine ibraz edilmek üzere, ilişik kesme belgesi verilir.

İlgili Kuruluşlara İbraz Edilmek Üzere Tasdiknamenin Verilmesi

Madde 186- Amme idare ve müesseseleri, bankalar bankerler, kasa kiralayanlar, sigorta şirketleri, sair şirket ve müesseseler, mahkemeler ve icra daireleri istihkak sahiplerine bu verginin konusuna giren ve herhangi bir işlem dolayısıyla para senet (tahvil, hisse senedi gibi) verebilmek için öncelikle verginin ödenmiş olduğuna dair ilgili vergi dairesinden verilmiş bir tasdikname (yazı) istemek zorundadırlar.

Tasdiknamenin verilebilmesi için;

Beyannamenin verilmiş, 

Tasdiknamesi istenen para ve senetlerin beyannamede gösterilmiş, 

Tahakkuk eden verginin para ve senetlere isabet eden kısmı ile vadesi geçmiş taksitlerinin ödenmiş olması gerekir. 

Tasdikname almak üzere mükelleflerin başvurması halinde, belirtilen koşulların yerine getirilip, getirilmediği araştırılır.

Belirtilen koşulların yerine getirilmiş olması halinde, ilgili kuruluş ve müesseselere ibraz edilmek üzere tasdikname kendilerine verilir.

Ancak, talep edilmesi halinde vergi dairesince Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen nispette vergi tevkifatı yapılmak suretiyle geri kalan kısmı mükellefe ödenmesi için ilgili kuruluşlara yazı yazılabilir.

Teminatın Mahsup ve İadesi ile İlgili İşlemler 

Madde 187- Kuruluş ve müesseseler, tasdikname ibraz etmeyen hak sahiplerinin istihkaklarından tevkifat yapmak, yaptıkları tevkifatı en geç bir hafta içinde en yakın vergi dairesine yatırmak ve durumu ilgili vergi dairesine bir yazı ile bildirmek zorundadırlar.

Yapılan tevkifata ilişkin yazının veya bu konuda Muhasebe Kayıt Servisinden gönderilen servis notunun alınması üzerine; veraset ve intikal vergisi olay kayıt ve hesap defterine gerekli kayıtlar yapılır ve buna ilişkin yazı veya servis notu işlem dosyasına konulur. Bu işlemler üzerine herhangi bir bordro düzenlenmez.

Vergiye karşılık tevkif edilen ve ilgili kurum veya kuruluşça vergi dairesine yatırıldıktan sonra emanet hesabına alınan teminatın her mirasçının ödemesi gereken verginin birinci taksidinden başlayarak Muhasebe Kayıt Servisinden tamamen mahsup edilmesi istenir.

Kiralık Kasa Muhteviyatının Tespiti 

Madde 188- Bankalar nezdinde bulunan kiralık kasaların açılmasında vergi dairesinden selahiyetli bir memurun hazır bulundurulması gereklidir. Kasa mirasçılar ile memur nezaretinde açılarak, muhteviyatı bir tutanak düzenlenerek tespit edilir.

Kiralık kasa, mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesinin bulunduğu yer belediye sınırları dışında ise (Büyük şehir belediyesi dahil) kasa açma işlemleri ilgili vergi dairesine (tek vergi dairesi varsa bu daireye, birden fazla vergi dairesi varsa veraset ve intikal vergisinin tarh, tahakkuk ve tahsil işlemlerine bakan vergi dairesine) niyabeten yaptırılır.

Pişmanlık ve Islah Hükümlerinden Yararlanılarak Verilen Beyannameler Üzerine Yapılacak İşlemler

Madde 189- Mükelleflerin veraset yolu ile veya ivazsız bir şekilde intikal ettiği halde beyan etmedikleri veya verilen beyannamede göstermedikleri mallar için beyana çağrı yapılmadan ya da beyana çağrı ile tanınan ikinci 15 günlük ek süre içinde beyanname vermeleri halinde pişmanlık ve ıslah hükümlerinin uygulanması söz konusu değildir. 

Ancak, beyan edilen intikale konu malların değerlerinin arttırılmasına ilişkin olarak pişmanlık talebi ile verilen beyannameler üzerine 48 inci maddede belirtilen esaslara göre işlem yapılır.

Gecikme Faizinin Uygulanması ile İlgili İşlemler

Madde 190- Veraset ve intikal vergisi beyannamelerinin 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 342 nci maddesinde açıklanan ek süreler içerisinde verilmiş olması halinde, (birinci ek süre ile ikinci ek süre arasında verilen beyannameler dahil) vergi ziyaı olmamış sayılır. Dolayısıyla söz konusu beyannameler kanuni sürede verilmiş sayıldıklarından, bu süre içerisinde verilen beyannameler üzerine yapılan tarhiyatlar için gecikme faizi uygulanmaz. 

Mükelleflerin kanuni sürede veya 342 nci maddede belirtilen süre içerisinde verdikleri veraset ve intikal vergisi beyannamesine göre, mükellef beyanı üzerine yapılan ilk tarhiyattan sonra re'sen, ikmalen veya idarece tarhiyat yapılmış olması halinde, tarh olunan vergiye ilk tarhiyatın vade tarihinden, ikmalen, re'sen veya idarece yapılan tarhiyatın tahakkuk tarihine kadar geçen süre için taksit zamanları dikkate alınmak suretiyle gecikme faizi hesaplanır.

Gecikme faizi ödeme süresi geçmiş olan taksitler için uygulanır. Ödeme süresi geçmemiş olan taksitler için gecikme faizi uygulanması mümkün değildir.

Vergi Usul Kanununun 342 nci maddesinin ikinci fıkrası hükmü uyarınca, veraset ve intikal vergisi mükelleflerinin idarece beyana çağrılmaları üzerine kendilerine verilen 15 günlük ikinci ek süre içerisinde beyanname vermeyerek bu süreden sonra söz konusu beyannamelerini vermeleri halinde, mükelleflerin beyanı üzerinden yapılan tarhiyat için gecikme faizi alınır.

Mükellefin beyan etmiş olduğu vergiye uygulanacak gecikme faizinin başlangıç tarihi, idarece yapılan beyana çağrı tarihinden sonraki 15 günlük ikinci ek sürenin sonu olacaktır. Ayrıca, takdir komisyonu kararına göre matrah farkı çıkması halinde, yapılacak tarhiyata da uygulanacak gecikme faizinin başlangıç tarihi, yine idarece yapılan beyana çağrı tarihinden sonraki 15 günlük ikinci ek sürenin sonu olacaktır.

Düzeltme İşlemleri

Madde 191- Gaip mirasçının meydana çıkması nedeniyle, evvelce tahakkuk eden veraset ve intikal vergisinin tadili gerektiği takdirde, meydana çıkan mirasçının vereceği beyannameye veya vergi dairesince yapılacak idari tahkikata göre, tespit edilecek matrah üzerinden vergi düzeltilir.

Gaip murisin meydana çıkması halinde, nüfustaki ölüm kaydının düzeltilmesinden sonra, evvelce alınmış olan vergiler, istem üzerine mükelleflere geri verilir.

Veraset ve intikal vergisinin ödenmesinden sonra vergiye mevzu bir malın, başka bir şahsa ait olduğunun mahkeme kararıyla tespit olunması ve bu kararın kesinleşmesinden sonra, bir yıl içinde müracaat edilmesi halinde, fazla alınan vergi iade edilir.

İhtilaflı borç ve alacaklar dolayısıyla tecil olunan vergiler, davanın sonucuna göre gerekli işlemlere tabi tutulur.

Düzeltme işlemleri, yönergenin düzeltme hükümlerine göre yapılır.

Tecil İşlemleri

Madde 192- Ölen bir kimsenin sağlığında icra dairesine veya mahkemeye intikal etmiş ve takip edilmekte olan alacak ve borçları beyannamede açıkça gösterilmiş ise bu alacak ve borçların vergileri tahakkuk ettirilerek, tahsilleri icra dairesi veya mahkemenin vereceği kesin karar veya hüküm neticesine kadar tecil olunur. Ancak, bu tecil her ne suretle olursa olsun, hiç bir zaman 10 yıldan fazla devam edemez.

Mükellefler, her altı ayda bir icra ve dava durumunu bir dilekçe ile vergi dairesine bildirmek zorundadırlar. Bu bildirim yapılmadığı veya dava 10 yıl içinde sonuçlanmadığı takdirde, tecil olunan vergiler derhal tahsil olunur. 

Tecil işlemleri, yönergenin ilgili hükümleri uyarınca yapılır.

Diğer İşlemler

Madde 193- Mahkemeler tarafından satışı yapılan gayrimenkullerin beyan edilmemiş olması halinde, satış bedeli üzerinden mirasçıların murise olan yakınlığı gözönüne alınarak o gruba giren en yüksek oran üzerinden vergi ile buna isabet eden ceza bloke ettirilip emaneten tahsil edildikten sonra vergi ilişiği olmadığına dair yazı yazılır.

Mirasçıların, satışı yapılan gayrimenkullerle ilgili olarak daha sonra beyanda bulunması halinde, emaneten tahsil edilen miktarın mahsubu yapılır. Varsa mahsup fazlası ilgilisine iade edilir.

Veraset ve intikal vergisinin tarh, tahakkuk, takip ve diğer işlemleri yönergede belirtilen esaslara göre yürütülür.

DİĞER SÜREKSİZ YÜKÜMLÜLÜKLER MASASI

DİĞER SÜREKSİZ YÜKÜMLÜLÜKLERLE İLGİLİ İŞLEMLER

Kapsam

Madde 194- Bu kısımdaki açıklamalar;

 Süreksiz damga vergisini, 

 İlgili mahkeme ve dairelerce bildirilen süresinde ödenmemiş yargı harçları ile mahkeme giderlerini, 

 Diğer harçları, 

 Adli ve askeri mahkemelerce hükmolunan ağır ve hafif para cezalarını, 

 İl ve ilçe idare kurullarınca verilen para cezalarını, 

 Danıştay, Yargıtay veya mali kaza mercilerince tashihi karardan mütevellit olarak hükmolunan para cezalarını, 

 Diğer para cezalarını, 

 Tavizat, yemeklik, yem bedelleri ile T.C.D.D. hasar bedeli, ecrimisil, bedelmisil, oyun kâğıdı gelirleri, petrolden devlet hakkı, petrolden devlet hissesi, madenlerden devlet hakkı ile buna benzer diğer amme alacaklarını kapsar. 

Damga Vergisi ile İlgili İşlemler 

Madde 195- Anonim, kooperatif, eshamlı komandit ve limited şirket mukavelenamelerinin veya bunların sermaye artışları ve süre uzatmaları ile ilgili olarak ödemeleri gereken damga vergisi işlemleri "YENİ KURULAN, SERMAYESİNİ ARTTIRAN VE SÜRE UZATIMINDA BULUNAN ŞİRKETLERİN DAMGA VERGİLERİNİ İZLEME DEFTERİ"ne kaydedilerek takip edilir.

Süresi içinde ödemede bulunmak isteyen mükellefler ise bu defter taranmak suretiyle daha önce kaydının yapılıp yapılmadığı araştırılır. Kaydı var ise ödemesi gereken damga vergisi hesaplanarak tahakkuk fişi ile tahakkuku verilir. Vadesi, tescil ve ilan tarihine göre belirlenir ve tahakkuk fişine yazılır.

Defterde kaydı bulunmaz ise şirketin tescil ve ilanını gösteren ticaret sicil gazetesi bir dilekçe ekinde istenir ve deftere kaydı yapılarak ödenmesi gereken damga vergisinin tahakkuku verilir. Bu defter taranarak tescil ve ilan tarihinden itibaren, tescil ve ilan farklı tarihlerde ise ilan tarihinden itibaren üç ay içinde damga vergisini ödemeyen mükellefler tespit edilir.

Damga vergisini ödemediği tespit edilen mükellefler adına ihbarname kuralına göre vergi ziyaı cezalı tarhiyat yapılır.

Ayrıca, kanuni ödeme süresinin bitiminden, tarhiyatın kesinleştiği tarihe kadar olan süre için gecikme faizi hesaplanır.

Vadesinde ödenmeyen damga vergisi ile ilgili takip işlemleri yönergede belirtilen esaslara göre yürütülür.

Yukarıda belirtilen işlemler, süreksiz yükümlülükler vergilendirme servisleri bulunmayan vergi dairelerinde sürekli yükümlülükler vergilendirme servisince yerine getirilir.

Yargı Harçları ile Mahkeme Giderleri Üzerine Yapılacak İşlemler 

Madde 196- İlgili mahkeme ve dairelerce, ödenmesi gereken yargı harçları ile mahkeme giderlerinin süresinde ödenmediği, harç tahsil müzekkeresi ile bildirildiğinde, müzekkerede bildirilen mükelleflerin vergi dairesinin yetki alanında bulunup bulunmadığı araştırılır.

1- Vergi dairesinin yetki alanı dışında bulunan mükelleflere ait harç tahsil müzekkerelerinin bir örneği, yazı ekinde ilgili vergi dairesine gönderilir ve ilgili vergi dairesinden işlem sıra numarasının bildirilmesi istenir. Harç tahsil müzekkeresinin ikinci örneği bir klasörde saklanır.

2- Vergi dairesinin yetki alanı içinde kalan mükelleflere ait harç tahsil müzekkereleri "HARÇ VE PARA CEZALARI İLE DİĞER AMME ALACAKLARINA İLİŞKİN HESAP DEFTERİ"ne kayıt edilir. Defterin sıra numarası müzekkereler üzerine yazılarak bu sıraya göre serviste muhafaza edilir.

3- Defterin "İlan Cetveli" yazılı nüshası vergi dairesinin ilan tahtasına 10 gün süre ile ilanen tebliğ edilmek üzere asılır. İlanın asılması ve indirilmesi tutanakla tespit olunur.

4- Ay sonları itibariyle hesap defteri taranarak tek bir tahakkuk fişi ile toplu tahakkukları verilir. İlan tarihine göre verilen bir aylık vade, defterin ilgili sütununa yazılır. Vadesinde ödeme yapmayan mükelleflere ilişkin takip işlemleri, yönergede belirtilen esaslara göre yürütülür.

5- Tahsilat işlemleri de bu deftere işlenmek suretiyle izlenir.

Diğer Harçlarla İlgili İşlemler

Madde 197- Süreklilik arz etmeyen harçlar, harç mükellefinin ibraz edeceği belgeye istinaden, Harçlar Kanununda yer alan tarifeler incelenerek ilgili tarife ve pozisyonlardan ödenecek harç miktarı tespit edilir. Tespit edilen harç miktarı tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilerek harç ve para cezaları ile diğer amme alacaklarına ilişkin hesap defterinde işlenir.

Tahakkuk fişine, harcın hangi işlemden dolayı tahakkuk ettirildiği açık olarak yazılır.

Yıllık olarak tarh ve tahakkuku vergi dairesince yapılması gereken harçlarla ilgili işlemler "YILLIK HARÇLAR İZLEME DEFTERİ"ne kayıt edilerek izlenir.

Tahsilat işlemleri de bu defterlere işlenmek suretiyle takip edilir.

Ancak, defterde tahsilat kaydı bulunmayan işlemler, günlük olarak araştırılır ve gereği yapılır.

Ödemede bulunmayan borçlular hakkındaki takip işlemleri, yönergede belirtilen esaslara göre ilgili memurlar tarafından yürütülür.

Para Cezaları ile İlgili İşlemler 

Madde 198- Adli ve askeri mahkemelerce hükmolunan ağır ve hafif para cezaları, il ve ilçe idare kurullarınca verilen para cezaları, Danıştay, Yargıtay veya mali kaza mercilerince tashihi karardan mütevellit olarak hükmolunan para cezaları ile diğer para cezalarına ait karar ve listelerin alınması üzerine gerekli kontroller yapılır. Karar ve listelerdeki borçluların adreslerinin başka vergi dairesinin yetki alanında olması halinde herhangi bir işlem yapılmadan ilgili vergi dairesine gönderilir.

Nev'i ve doğuşu ayrı olan para cezaları ayrı ayrı "HARÇ VE PARA CEZALARI İLE DİĞER AMME ALACAKLARINA İLİŞKİN HESAP DEFTERİ"ne kaydedilir.

Defterin sıra numarası liste ve evraklar üzerine yazılarak bu sıraya göre serviste muhafaza edilir.

Defterin "İLAN CETVELİ" yazılı yaprağı vergi dairesinin ilan tahtasına 10 gün süre ile ilanen tebliğ edilmek üzere asılır. İlanın asılması ve indirilmesi tutanakla tespit edilir.

İlanın indirilmesinden sonra verilecek bir aylık vade, defterin ilgili sütununa yazılır.

Ay sonları itibariyle hesap defteri taranarak tek bir tahakkuk fişi ile toplu tahakkukları verilir.

Bakanlığın ilgililere bizzat tebliğini öngördüğü para cezalarının tebliğ işlemleri Bakanlığın genelgeleri çerçevesinde yerine getirilir.

Ödemede bulunmayan borçlular tespit edilir ve bu mükelleflere ilişkin takip işlemleri (haciz varakasının düzenlenmesi dahil) yönergede belirtilen esaslara göre yürütülür.

Takibe ilişkin işlemler ile yapılan tahsilat defterin ilgili sütununa işlenir.

Diğer Amme Alacakları ile İlgili İşlemler 

Madde 199- Tavizat, yemeklik, yem bedelleri ile ecrimisil, bedelmisil, oyun kâğıdı gelirleri, petrolden devlet hakkı, petrolden devlet hissesi, madenlerden devlet hakkı gibi sair amme alacaklarına ilişkin yazı ve listelerin vergi dairesine gelmesi üzerine gerekli incelemeler yapılarak harç ve para cezaları ile diğer amme alacaklarına ilişkin hesap defterine nev'i ve doğuşları itibariyle ayrı ayrı kayıtları yapılır. Bu defterin sıra numarası hesap numarası olarak gelen belgeler üzerine yapılır. 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 37 nci maddesine göre alma haberli bir yazı mükellefe gönderilir. Yazıda, tebliğ tarihinden itibaren bir ay içinde ödeneceği belirtilir. Ayrıca, deftere vade tarihi yazılır.

Ecrimisil alacaklarının vadesi, Milli Emlak Müdürlüklerince düzenlenen ihbarnamenin muhatabına tebliğ tarihinden itibaren bir ayın sonu olduğundan, 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 37 nci maddesine göre yeniden süre verilmeyerek gecikme zammı hesaplanmasında ilk vade tarihi esas alınır.

Ecrimisil alacakları hakkında yapılan takip ve tahsil işlemlerinin sonucu Milli Emlak Müdürlüğüne bildirilir.

Ödemede bulunmayan borçlulara ilişkin takip işlemleri (haciz varakasının düzenlenmesi dahil) yönergede belirtilen esaslara göre yürütülür.